Недостачи основных средств списываются за счет виновных лиц по дебету счета 73 «Расчета с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и кредиту счета 01 «Основные средства», а при отсутствии виновников или отказе суда во взыскании по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

   Все организации  имеют право переоценивать объекты  основных средств по восстановительной  стоимости не чаще одного раза в  год (на начало отчетного года). Переоценка объекта основных средств осуществляется путем пересчета его первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если объект переоценивался ранее, и  суммы амортизации, начисленной  за все время его использования. С этой целью проводится обязательная инвентаризация с исчислением восстановительной  стоимости двумя способами: путем  пересчета балансовой стоимости  на установленные индексы изменения  стоимости, разработанные Госкомстатом РФ, либо путем прямого пересчета  балансовой стоимости основных средств  по рыночным ценам на дату переоценки.

   Переоценку  осуществляют все организации независимо от форм собственности и вида деятельности. Переоценке подлежат все виды основных средств независимо от технического состояния, как действующие, так  и находящиеся на консервации, в  резерве, запасе или незавершенном  строительстве, а также подготовленные к списанию, но не оформленные актами путем умножения первоначальной стоимости и суммы амортизации  на повышающий (понижающий) индекс (индекс-дефлятор) подтвержденных рыночных цен. При этом амортизация пересчитывается пропорционально  изменению стоимости объекта  основных средств. Для подтверждения  рыночных цен используются: данные о ценах на аналогичную продукцию, предоставленные в письменной форме организацией-изготовителем; сведения об уровне цен, полученные в органах государственной статистики, торговых инспекциях и организациях, имеющих такие сведения и расположенных на соответствующих территориях; информация об уровне цен, опубликованная в средствах массовой информации, специальной литературе, каталогах, рекламных объявлениях, пресс-релизах; экспертные заключения о рыночной стоимости однородных объектов основных средств.

   Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации, что отражается бухгалтерской записью: (Дт сч.01 «Основные средства; Кт сч.83 «Добавочный капитал» - на сумму дооценки первоначальной стоимости;), (Дт сч.83 «Добавочный капитал»; Кт сч.02 «Амортизация основных средств» - на сумму дооценки амортизации по объекту).

   Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), что отражается следующим образом: (Дт сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; Кт сч.01 «Основные средства» - на сумму уценки первоначальной стоимости); (Дт сч.02 «Амортизация основных средств»; Кт сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму уценки амортизации объекта).

   Суммы дооценки оборудования, требующего монтажа, производственного и непроизводственного незавершенного строительства, включая сметные затраты по проектной документации, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3 «Строительство объектов основных средств», и кредиту счета 83 «Добавочный капитал, субсчет 1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».

   Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки в предшествующие отчетные периоды, отнесенная на счет «Прибыли и убытки» в качестве операционных расходов, списывается в отчетном периоде на этот счет в качестве дохода.

   Сумма уценки объектов основных средств в  результате переоценки относится на счет «Прибыли и убытки» в качестве расходов. При этом сумма уценки объекта относится на уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки данного объекта в предшествующие отчетные периоды. Превышение суммы  уценки объекта над суммой его  дооценки, зачисленной в добавочный капитал в результате переоценки в предшествующие отчетные периоды, списывается на счет «Прибыли и убытки»  в качестве операционного расхода.

   При выбытии  объекта сумма его дооценки переносится  со счета добавочного капитала на счет нераспределенной прибыли организации.

   Результаты  переоценки балансовой стоимости основных средств отражаются в бухгалтерской  и статистической отчетности, начиная  с квартала, следующего за кварталом, в котором проведена переоценка. Результаты переоценки по состоянию  на 1-е число отчетного года отражаются в учете обособленно и не включаются в показатели отчетности предыдущего  года, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. При этом следует  отметить, что в соответствии с  действующим порядком увеличение стоимости  основных средств в результате их переоценки, проводимой по решению  Правительства РФ (без продажи  основных средств), не увеличивает оборот, облагаемый налогом на добавленную  стоимость.

   О результатах  переоценки организации должны сообщать органам налоговой службы.

В условиях инфляционной экономики при стабильном росте  цен дооценка стоимости основных средств увеличивает величину амортизационных  отчислений, а, следовательно, уменьшает  величину бухгалтерской прибыли. Амортизационная  стоимость основных средств согласно ст. 257 НК РФ переоценке не подлежит, и, таким образом, в настоящее время переоценка не влияет на налогооблагаемую прибыль                            

            2. Бухгалтерский учет движения основных средств в ООО «Камасервис»

     2.1 История возникновения  и развития предприятия

     ООО «КамаСервис» было основано в 2002 году в г. Набережные Челны, на базе БСИ (база строительной индустрии).

     Предприятие осуществляет свою деятельность на основе Устава и других учредительных документов в соответствии с п. 2 главы 41 Гражданского Кодекса РФ.

     ООО «КамаСервис» был создан для предоставления услуг по капитальному ремонту КПП, силовых агрегатов автомобилей  КамАЗ и некоторых модификаций  КамАЗа: самосвалов сельхоз вариантов, и др.

     В настоящее время видами деятельности общества являются:

     - проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ;

     - разработка, изготовление, испытание  автотранспортных средств с улучшенными  потребительскими свойствами и  специального назначения, запасных  частей к ним, технологического  и инженерного оборудования, оснастки, инструмента;

     - восстановление и ремонт всех  групп сложностей автомобильной,  тракторной, прицепной и прочей  техники;

     - разработка, технологическая подготовка  производства и внедрение технологий, проектная и собственная коммерческая  деятельность;

     - проведение технических, технико-экономических,  финансовых, правовых и иных экспертиз  и консультаций, информационное  обслуживание;

     - производство продукции производственно-технического  назначения;

     - оптовая и розничная торговля, торгово-закупочная, посредническая  деятельность в том числе транспортными  средствами и запасными частями  к ним;

     - оказание бытовых, транспортных  услуг, ремонт и техническое  обслуживание транспортных средств;

     Организационная структура ООО «КамаСервис» отражает его отдельные подразделения, их соподчиненность и взаимные связи (рис. 2.1) 

     Рис. 2.1. Организационная структура ООО  «КамаСервис» 

     Рассматривая  функции отделов и их зависимость  друг от друга, можно выделить следующее:

     - сметно-договорной отдел выполняет  работы по составлению договоров  с заказчиками, рассчитывает и  предоставляет сметы затрат на  изготовление продукции, причем  в процессе работы работники  сметно-договорного отдела, руководствуются расчетными данными и информацией полученной от сотрудников планово-экономического отдела.

     - функции планово-экономического  отдела в свою очередь заключаются  в разработке проектов финансовых  и кредитных планов, участие в  разработке бизнес-планов, определении  плановой суммы балансовой прибыли,  осуществление контрольно- аналитической  работы;

     - эффективная деятельность предприятия  невозможна без контроля над  производственными процессами, который  осуществляется производственно  – техническим отделом, основной  функцией которого является разработка  и внедрение новых технологий, контроль за качеством выпускаемой  продукции. Работа производственно  – технического отдела тесно  взаимосвязана с работой проектной  группы, отдела главного механика.

     - в функции отдела главного  механика входит контроль за  соблюдением правил и норм  эксплуатации оборудования, контроль  за своевременным устранением  неполадок оборудования и т.д.;

     - в функции отдела сбыта под  руководством заместителя управляющего  по сбыту входит разработка  и внедрение мероприятий по  увеличению объема продаж;

     - отдел снабжения осуществляет  и контролирует своевременное  и полное обеспечение производства  сырьем и материалом, инструментами,  обеспечение административно-управленческого  аппарата необходимой техникой  и расходными материалами, а  также обеспечение предприятия  предметами общехозяйственного  назначения (мебель, канцелярские товары  и т.д.);

     Организационная структура ООО «КамаСервис» показывает, что в обществе имеется единое административное руководство в  лице директора, который несет ответственность  за его производственно – хозяйственную  деятельность. При этом руководитель каждого подразделения несет  ответственность за функционирование своего участка перед директором в данной сфере.

     Главный инженер осуществляет организацию  технического развития предприятия, обеспечивает развитие научно – технического прогресса, совершенствование работы технических  служб предприятия. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, сокращение материальных финансовых и трудовых затрат, рациональное использование производственных фондов и всех видов ресурсов. Организует разработку и выполнение планов внедрения  новой техники и технологии. Осуществляет контроль над соблюдением конструкторской, проектной и технологической  дисциплины, правил и норм по охране труда и технике безопасности.

     Начальник коммерческого отдела осуществляет руководство финансово-хозяйственной  деятельностью, материально-техническим  снабжением, сбытом продукции и транспортным обслуживанием предприятия, обеспечивая  эффективное использование материальных и финансовых ресурсов, ускорение  оборачиваемости оборотных средств.

     Начальник отдела сбыта обеспечивает участие  отдела в реализации продукции в  натуральном и денежном выражении. Обеспечивает контроль за выполнением  договорных обязательств в установленные  сроки, по объему реализуемой продукции, номенклатуре, качеству. Организует приемку  готовой продукции от цехов на склады. Участвует в рассмотрении поступающих на предприятие претензий  потребителей. Обеспечивает своевременное  оформление документов на отгруженную  продукцию, составление предусмотренной  отчетности по сбыту продукции предприятия.

     Заместитель директора по экономике осуществляет организацию и совершенствование  экономической деятельности предприятия, направленной на достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов, повышение рентабельности производства и снижение себестоимости  продукции, обеспечивая правильное соотношение роста производительности труда и заработной платы.

     Руководители  высшего звена – принимают  решения по развитию производства и  реализации продукции, текущим расходам, назначают администраторов низших звеньев, утверждают бюджеты подразделений.