Учет на предсприятиях малого бизнеса

В столбце «Начислено»  отражается начисленная за 1 квартал  заработная плата работников, которая  полностью относится к ЕНВД (менеджер по рекламе) – 13000 рублей.

В столбце «Выплачено/удержано»  отражается выплаченная за 1 квартал заработная плата работников, а также удержанный НДФЛ, которая полностью относится к ЕНВД (менеджер по рекламе)

13000/2 = 6500 – 1690 = 4810 –  аванс января

13000*13% = 1690 – удержан  НДФЛ

13000 – 4810 - 1690 = 6500 –  выплачена зарплата за январь

 

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО, и деятельностью переведенной на ЕНВД

За 1 квартал 2011 года

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ Удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
				за работ-никами	за органи-зацией
1	25.01.10	-	12395	12395	-	12395
2	31.01.10	33500	-	-	16750	-
3	10.02.10	-	4355	-	-	4355
4	10.02.10	-	16750	-	-	16750
5	25.02.10	-	12395	12395	-	12395
6	28.02.10	33500	-	-	16750	-
7	10.03.10	-	4355	-		4355
8	10.03.10	-	16750	-	-	16750
9	25.03.10	-	12395	-	-	12395
10	31.03.10	33500	-	-	21105	-
Итого:		100500	79395	Х	21105	79395

 

В столбце «Начислено»  отражается начисленная за 1 квартал  заработная плата работников, которая  распределяется между УСНО и ЕНВД (директор и бухгалтер) – 17500+16000 = 33500

В столбце «Выплачено/удержано»  отражается выплаченная за 1 квартал  заработная плата работников, а также  удержанный НДФЛ, которая полностью  относится к ЕНВД (менеджер по рекламе)

33500/2 = 16750 – 4355 = 12395 – аванс января

33500*13% = 4355 – удержан  НДФЛ

33500 – 12395 – 4355 = 16750 – выплачена зарплата за январь

В столбце «Сумма, учитываемая  для целей налогообложения» отражаются суммы фактически выплаченной заработной платы и удержанного НДФЛ.

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях  налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть  осуществлены;

- затраты должны быть  оплачены

 

Задание 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (Приложение 3) по каждому покупателю.

В столбце «Отгружено»  отражаются суммы на которые отгружен товар покупателям в течение 1 квартала или оказаны услуги.

В столбце «Оплачено» отражаются суммы, оплаченные покупателями за отгруженный товар или оказанные услуги.

Долг за контрагентом возникает в случае, когда сумма  на которую отгружен товар или  оказаны услуги превышает сумму, оплаченную покупателями.

Долг за организацией возникает, когда сумма, оплаченная покупателями, превышает сумму, на которую отгружен товар или оказаны услуги.

В столбце «сумма, учитываемая  для целей налогообложения» отражаются суммы фактически оплаченные покупателями за отгруженные товары или оказанные  услуги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

За 1 квартал 2011 года

ООО «Покупатель – 1»

№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/ Возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
12	27.01	1 064 000		1 064 000	-	-
14	29.01		1 456 000	-	392 000	1 456 000
27	04.02		760 000	-	1 152 000	760 000
28	05.02	392 000		-	760 000	-
30	06.02	1 900 000		1 140 000	-	-
36	15.02	-	1 140 000	-	-	1 140 000
72	27.03	-	1 520 000	-	1 520 000	1 520 000
74	28.03	1 520 000	-	-	-	-
Итого		4 876 000	4 876 000	-	-	4 876 000

 

Огружено:

380*2800=1064000

140*2800=392000

500*3800=1900000

400*3800=1520000

Оплачено:

1456000 – операция 14

760000 – операция 27

1140000 - операция 36

1520000 – операция 72

Долг:

1456000-1064000=392000

392000+760000=1152000

1152000-392000=760000

1900000-760000=1140000

 

 

 

ООО «Покупатель – 2»

№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/ Возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
37	18.02	1 250 000	-	1 250 000	-	-
38	20.02	-	1 000 000	250 000	-	1 000 000
39	22.02	-	1 500 000	-	1 250 000	1 500 000
42	27.02	2 100 000	-	850 000	-	-
55	03.03		550 000	300 000	-	550 000
Итого		3 350 000	3 050 000	300 000	-	3 050 000

 

Отгружено:

500*2500 = 1250000

600*3500 = 2100000

Оплачено:

1000000 – операция 38

1500000 – операция 39

550000 - операция 55

Долги:

1250000-1000000=250000

1500000-250000=1250000

2100000-1250000=850000

850000-550000=300000

 

ООО «Покупатель – 3»

№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/ Возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
56	05.03	900 000	-	900 000	-	-
60	09.03	-	1 000 000	-	100 000	1 000 000
68	18.03	1 350 000	-	1 250 000	-	-
Итого		2 250 000	1 000 000	1 250 000	-	1 000 000
Итого по покупателям		10476000	8926000	1550000	-	8926000

 

Отгружено:

300*3000=900000

500*2700=1350000

Оплачено:

1000000 – операция 60

 

Долги:

1000000-900000=100000

1350000-100000=1250000

Заказчики рекламы

№ п/п	Дата	Отгружено	Оплачено/ Возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
13	27.01	-	464 000	-	464 000	464 000
19	31.01	464 000	-	-	-	-
45	28.02	580 000	-	580 000	-	-
57	05.03	-	580 000	-	-	580 000
80	31.03	590 000	-	590 000	-	-
Итого		1 634 000	1 044 000	590 000	-	1 044 000

 

Отгружено:

464000 - операция 19

580000 - операция 47

590000 - операция 80

Оплачено:

464000 – операция 13

580000 - операция 57

Согласно п.1 ст. 346 НК РФ доходы признаются по факту поступления  денежных средств в организацию  вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

Задание 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение 4) по каждому поставщику и расшифровку  кредиторской задолженности (Приложение 5) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.

В столбце «Оплачено» отражается сумма, оплаченная поставщикам  за поступивший товар.

В столбце «Поступило»  отражается сумма, на которую поступил товар от поставщиков.

Долг за контрагентом возникает в случае, когда сумма оплаченных товаров превышает сумму, на которую поступил товар.

Долг за организацией возникает в случае, когда сумма  на которую поступил товар превышает  сумму, оплаченную поставщику.

Приложение 4

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

За 1 квартал 2011 года

ООО «Поставщик – 1»

№ п/п	Дата	Оплачено/ возвращено	Отгружено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
4	11.01	2 800 000		2 800 000	-	-
6	13.01		2 800 000	-	-	-
Итого		2 800 000	2 800 000	-	-	-

 

Оплачено:

2800000-операция 4

Поступило:

2800000- операция 6

 

ООО «Поставщик – 2»

№ п/п	Дата	Оплачено/ возвращено	Отгружено	Долг		Сумма, учитываемая для  целей налогообложения
				За контр-агентом	За органи-зацией
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 1 января 2011 года				-	-	-
26	03.02	3 720 000		3 720 000	-	-
29	05.02		3 720 000	-	-	-
Итого		3 720 000	3 720 000	-	-	-