Учет на предприятиях малого бизнеса

Таблица 5

Количественные характеристики рекламных щитов

Таблица 6

Данные о доходах и расходах Общества,

учитываемых при применении упрощенной системы

налогообложения, руб.

ЗАДАНИЕ 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые ОС используются в торговой деятельности. Результаты представить в табл.7.

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2010 г.

Таблица 7

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости  для целей налогообложения

Согласно п.3 ст.346 «Порядок определения расходов» гл.26 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Поэтому ОС со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 54 387 руб. в размере 100%, а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 54387: 4 = 13 597 руб.;

со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2010 г.), поэтому к учету принимается сумма ОС IV группы 177 140 руб.  в размере 50%. Таким образом, в 2010 году к налогообложению принимается сумма 177 140*50% = 88 570 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 88 570: 4 = 22 143 руб.;

со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет – в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 380 180 руб. в размере 10%. Таким образом, в 2010 году к налогообложению принимается сумма 380 180*10% = 38 018 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет   38 018: 4 = 9 505 руб.

ЗАДАНИЕ 2

На основании сведений о заработной плате работников (табл.2) и данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 8-10):

отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;

отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО, и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Сведения о заработной плате работников в 2010 г., руб.

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСН, заработная плата продавца и грузчика.

В феврале 20 рабочих дней. 27 и 28 февраля – выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 6500:20*19=6175 рублей.

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.

Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 6500 руб.*12 мес./365 дней*7 дней = 1496 руб.

Из них за 2 дня счет работодателя 6500*12/365*2=427 руб.

В марте 2010г. 23 рабочих дня. Продавец отработал 19 дней (4 дня больничный лист). Его зарплата составит: 6500:23*19=5 370 руб.

Заработная плата менеджера по рекламе полностью относится к деятельности, переведенной на систему налогообложения ЕНВД, 7000 рублей.  Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН, и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс)  выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:

работники на УСНО = (6500+5000)*50%=5750руб.;

работники на УСНО+ ЕНВД = (10000+8000+7 000)*50%=12 500 руб.

Таблица 8

Ведомость расчетов с работниками организации за 2009г.