Учет на предприятии малого бизнеса

     Субъекты  малого предпринимательства при  осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему  налогообложения либо специальные  налоговые режимы (упрощенную систему  налогообложения и единый налог  на вмененный доход). [21]

     Общая система налогообложения состоит  из федеральных, региональных и местных  налогов. Федеральные налоги действуют  на территории всех регионов РФ, а региональные – только в тех, где законодательный  орган субъекта принял специальный  закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов  власти.

     Естественное  желание каждого предприятия  – платить меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

• использовать все возможные законные способы снижения налогов;
• платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

     Предприятия, применяющие общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль, на добавленную  стоимость, на доходы физических лиц, транспортный налог и так далее. Это очень  объемный и не всегда самый выгодный вариант налогообложения, поэтому  как альтернатива выступают упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

     В соответствии с налоговым законодательством  упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым  режимом, применяемым налогоплательщиками  на добровольной основе.

     Упрощенная  система налогообложения в отличие  от системы налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход, распространяется на организацию  в целом, а не на какой-либо отдельный  вид деятельности.

     При применении упрощенной системы налогообложения  налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам  их хозяйственной деятельности за налоговый  период.

     Уплата  единого налога организациями заменяет уплату:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;
• единого социального налога;
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

     При этом налогоплательщики, перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности:

• по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• иных установленных на территории РФ налогов;
• по ведению кассовых операций;
• обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории субъекта РФ.

     В отличие от упрощенной системы налогообложения  на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности переход осуществляется в обязательном порядке, если вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под данный налог.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в  действие законами субъектов РФ и  обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

     Первое, что интересует руководителей при  выборе системы налогообложения, - это  уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах  налогообложения, можно сделать  выбор в пользу той или иной системы налогообложения. 

 

     

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ООО “СОЮЗ - ИДЕАЛ”

 

     2.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия 

     Объектом  исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью "Союз-Идеал". Сокращенное фирменное  наименование фирмы - ООО "Союз". Правовое положение предприятия определяется Гражданским Кодексом РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10. 94 г. и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 02. 98 г.

     ООО "Союз-Идеал" является юридическим  лицом по законодательству РФ, имеет  в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, может открывать счета в кредитных организациях.

     ООО "Союз-Идеал" строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства России. В соответствии с Уставом, целью создания ООО "Союз-Идеал" является получение прибыли путем  расширение рынка товаров и услуг. Основной вид деятельности – производство и продажа межкомнатных дверей.

     В соответствии с Уставом, предметом  деятельности Общества является:

1. Торговля потребительскими товарами;
2. Осуществление розничной торговли;
3. Оказание торговых и коммерческих услуг населению;
4. Иные виды деятельности, не запрещенные законом.

     Миссия  компании: обеспечение населения  социально-значимым товаром – (строительные товары, товары интерьера) с целью  обеспечения психологически- комфортных условий жизнедеятельности человека, создания благоприятной рабочей, домашней обстановки.

     В настоящее время предметом деятельности фирмы является:

• осуществление торговли: межкомнатные двери;
• предоставление услуг – осуществление доставки, установки, подбора и пр.

       Торговый ассортимент фирмы "Союз-Идеал", представлен следующими группами  товаров:

1. Межкомнатные двери из массива натурального дерева.
2. Межкомнатные двери из шпона.
3. Облицовка.

     То  есть, из всего существующего спектра видов строительных материалов и предметов интерьера, в ассортименте анализируемой фирмы представлены только 5 % наименований. Однако неширокий ассортимент товаров свидетельствует о специализации фирмы именно на продаже межкомнатных дверей.

     Задачи  фирмы:

1. Получение прибыли - как основы существования, развития фирмы, и создание достойных условий для специалистов компании.
2. Удовлетворение спроса путем обеспечения потребителя товарами высокого качества, безопасности, эффективности, с предоставлением оптимального сервиса обслуживания.
3. Человеческие ресурсы. Создание условий для инициативы, ответственности, психологического комфорта служащим компании. Сохранение индивидуальности работника.

     Гражданская ответственность: менеджмент компании признает и осознает ответственность, за обеспечение населения безопасными, экологически чистыми строительными  материалами.

     Генеральный директор осуществляет стратегическое руководство деятельностью Общества, в том числе – осуществляет общее руководство, организует работу фирмы, представляет интересы фирмы, решает кадровые вопросы, утверждает организационные положения предприятия.

     Организация процессов управления ООО "Союз-Идеал" построена на сочетании принципов линейно- функционального построения управленческих структур. Линейная структура управления фирмы: нижестоящее звено (отдел, руководитель, работник) полностью подчиняется вышестоящему руководителю.

     Система бухгалтерского учета автоматизирована, осуществляется при помощи 1С:Бухгалтерия.

     В соответствии с учетной политикой  бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме с ведением журнала хозяйственных  операций и журнала покупок и  продаж, применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета.

     Налоговый учет ведется по упрощенной системе  налогообложения (6% от доходов). Момент признания доходов определяется кассовым методом в момент поступления  денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. Аванс  признается доходом в момент его  зачета, после оказания услуги.

     Расходы признаются в момент оплаты товаров  или услуг.

     Амортизация основных средств по бухгалтерскому учету начисляется линейным методом. Основные средства стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списываются на затраты  в момент ввода их в эксплуатацию путем начисления амортизации в  размере 100%.

     В подотчет выдаются денежные средства Иванову В.Н. и Леоновой Т.Н.

     Авансовые отчеты предоставлять в конце  месяца.

     Применяются как унифицированные, так и неунифицированные формы первичной документации (расчетно-платежная ведомость по начислению заработной платы). 

 

     2.2 Организация бухгалтерского  учета в ООО «Союз-Идеал» 

     Пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в  ред. От 31.12.2002 № 191-ФЗ) установлено, что  организации, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, освобождаются  от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением обязанности  ведения учета основных средств  и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

     Несмотря  на отсутствие, законодательно закрепленной обязанности для организаций, применяющих  УСН, вести бухгалтерский учет, директор ООО «Союз-Идеал» считает, что все-таки это необходимо делать.

     Принятая  ООО «Союз-Идеал» учетная политика утверждена приказом директора. Разработка и принятие учетной политики должны быть проведены не позднее 90 дней с  момента государственной регистрации  предприятия и проводятся вне  зависимости от сферы деятельности предприятия и выбранной формы  организации ведения учета. Действующие  предприятия должны закрепить учетную  политику на очередной год до начала этого года.

     В соответствии с учетной политикой  бухгалтерский учет на ООО «Союз-Идеал» ведется по упрощенной форме с ведением журнала хозяйственных операций и журнала покупок и продаж, применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета.

     Следует отметить, что на ООО «Союз-Идеал» весьма эффективным может оказаться разработка графика документооборота – направление движения документов и сроки их представления в соответствующие организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Так, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и соответственно уменьшить потребность в их количестве. Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для выдачи в производство материально-производственных запасов, позволит сократить либо размер складских запасов, либо остаток незавершенного производства. Поэтому, для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, необходимо определить порядок контроля за хозяйственными операциями.

     Грамотный подход к организации бухгалтерского учета в ООО «Союз-Идеал» может  обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение  точности и оперативности обработки  бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых  управленческих решений. На предприятии  установлено автоматизированное программное  обеспечение 1С. В учетной политике отражен порядок учета операций по основному и дополнительному  виду деятельности, которые существуют в организации, также подробно расписан механизм отражения всех проводимых операций с точки зрения бухгалтерского учета (см. Приложение 2).