Учет кредитов и займов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ  УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ У  ИП ЕРГИЗОВА Г.Р.

    Бухгалтеру в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач, которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании.

-максимизации  прибыли компании,

-минимизации  издержек, достижения динамичного  развития компании (расширенное воспроизводство),

-утверждения  конкурентоспособности 

   Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль- наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне. Следующим этапом в ходе совершенствования кредитной политики является определение наиболее приемлемых тактических подходов.

 Существует несколько потенциальных возможностей привлечения заемных средств:

-средства инвесторов (расширение уставного фонда, совместный бизнес);

-банковский  или финансовый кредит (в том  числе выпуск облигаций);

-использование  собственного «экономического превосходства» 

Финансовый (денежный) кредит, как правило, предоставляется банками.     

Это один из наиболее дорогостоящих видов кредитных  ресурсов. Ограничивающие факторы: высокий процент, необходимость надежного обеспечения, «создание» солидных балансовых показателей. Не смотря на дороговизну и проблематичность привлечения, возможности банковского кредита (в отличие от инвестиционного) должны быть использованы компанией на высоком уровне. Если проект, реализуемый компанией действительно рассчитан на конкурентоспособный уровень рентабельности, то прибыль, полученная от использования финансового кредита всегда будет превышать необходимый к уплате процент. Банки хотя и дают предпочтение такому виду обеспечения предоставленных кредитов, как залог, но могут довольствоваться и гарантией третьего лица (если имеются платежеспособные учредители или другие заинтересованные лица).

  Балансовые показатели также обладают некоторой гибкостью, как в процессе их формирования, так и в ходе их восприятия принимающей стороной. Наличие презентабельных отчетных показателей, хотя и выступает обязательным условием для банковского служащего, но может, в какой-то степени, игнорироваться в виду наличия реальных гарантий и обеспечения предоставляемого кредита. Одним существенным недостатком финансовых заемных средств, особенно в сравнении с инвестиционными, является наличие строго определенных сроков их возврата. Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности организации.

Управление  кредиторской задолженностью предполагает:

-правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей;

-установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог);

-недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

По итогам изложенного  материала можно сделать следующие  выводы. Проблемы учета кредитов связаны, прежде всего, с несоответствием ПБУ 15/01 некоторым документам, принятым в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также противоречиями учета начисленных процентов по полученным займам и кредитам между нормами бухгалтерского и налогового учета.

 Дальнейшее использование заемных средств представляется перспективным для предприятия в целом. Однако, стоимость использования заемного капитала должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне. Сельское хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности. Аграрные предприятия могут использовать разные режимы налогообложения – общий или Единый сельскохозяйственный налог, причем возможно переключение между ними с течением времени.

 Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия (бухгалтерии, руководства предприятия, казначейства и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету. Важным моментом является выбор программного продукта, так как программирование бухгалтерского и налогового учета имеет ряд сложностей, и программы часто имеют ряд недостатков из-за небольшого срока их использования, либо не учитывают особенности учета в организации.

 По большинству параметров подходит программный продукт, разработанный фирмой “АдептИС” - 1С-Конфигурация"АдептИС: Бухгалтерский и оперативный учет для сельскохозяйственных организаций" для "1С: Предприятие 7.7" - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Программа обеспечивает:

1. Ввод и хранение технологических карт растениеводства и животноводства, на их основании – планирование затрат и выхода продукции, а также потребности в материалах как в количественном, так и в суммовом выражении.

2. Агрохимическое планирование: расчет нормативной и балансовой потребности в удобрениях для полей на основании анализов почвы, подбор удобрений и анализ удовлетворения потребности в веществах.

3. Применение технологий  к объектам затрат (фермам, полям)  с их спецификой. Возможность  печати как обобщенной технологической карты и ее приложений, так и технологической карты, примененной к конкретному центру затрат.

4. Формирование вариантов  совокупного использования технологий, по которым осуществляется формирование  сводных отчетов для любого  перечня хозяйств одновременно (помимо отчетов о сводных затратах, формируются календарные план-графики потребности техники и персонала, календарные лимиты затрат).

5. Возможность учета  и распределения прочих затрат.

Программы этой фирмы  зарекомендовали себя как универсальные решения для автоматизации всестороннего учета на сельскохозяйственных предприятиях. Также созданы эффективные программные инструменты по экономическому планированию в сельском хозяйстве. Применение предлагаемого программного продукта значительно сэкономит рабочее время бухгалтеров и экономистов, так как обработка информации будет занимать намного меньше времени. При ее реализации появляется возможность решения сложных задач с большим объемом анализируемой информации. Ведь подготовка отчетности, планирование производства, составление плана производственно-финансовой деятельности, составление смет расходов по единому сельскохозяйственному налогу и заполнение деклараций обычно занимают достаточно много времени.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета  займов и кредитов. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность  и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Правильный  учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012)

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями внесенными ФЗ от 28.11.2011 N 339-ФЗ)

3. ПБУ «Учет расходов  по займам и кредитам» 15/2008 (Приказ от 06.10.2008г. №107н)

4. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса (утв. Приказом №74 от 02.0.2004г.)

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ 2009 - 124 с.

6. Барышников Н.П. Бухгалтерский  учет, отчетность и налогообложение. Издание 4-ое. М: ИИД Филинъ-Рилант,2009 - 312с.

7. Бредихина С.А. Бухгалтерский  и налоговый учет кредитов  и займов. М.: ООО «Вершина»,2009- 651с.

8. Власова А.В. Бухгалтерский учет. М: Экономика, 2010- 430с.

9. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы. Правовые основы. Бухгалтерский учет. М.: ГроссМедиа, 2010.

10. Жуков В.Н. Учет  банковских кредитов // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 8. - С. 3-7.

11. Зимакова Л.А. Савченко  Т.В. Возможности использования  различных классификаций кредитов  и займов для составления управленческой отчетности // Управленческий учет. – 2009. - №4. – С. 76-79.

12.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет .— 3- изд., перераб. и доп. — Москва:ИНФРА-М, 2010 .— 656 с.

13. Ковалева А.М.,Баранникова  Н.П., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2010

14. Козлова Е.П. и  др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы  и статистика, 2009-451с.

15. Луговой В.А. Учет кредитов и займов. //Бухгалтерский учет. – 2010. - № 5. – С. 5-9.

16. Подольский В.И, Савин А.А. Аудит- Юрайт:, 2011. - 605 с

17. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях (12-е изд.) - СПб.: «Изд. дом Гарда», 2009. - 768 с.

18. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.:Консалтбанкир, 2010-214с.

19. Сотникова Л.В.Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов. Практическое пособие. М.:Бухгалтерский учет, 2009-451с.

20. Сотникова Л.В.Аудиторская проверка учета кредитов и займов. Практическое пособие для ВУЗов и специалистов.М.: Юнити-Дана, 2010-212с.

21. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. М.:Главбух, 2011-312с.

22. Жуков В.Н. Учет банковских кредитов //Бухгалтерский учет. - 2009.- № 8.

23. Захарьин В.Р. Новое в бухгалтерском учете займов и кредитов.Журнал «Консультант бухгалтера»,№ 12, 2009-352 с.

24. Подпорин Ю. Налогообложение внереализационных операций // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2008. - № 38. – С. 16.-19.

25. Юманова М. А., аудитор Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 5, май 2011 г.