Учет кредитов и займов

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ…………………………………..6

 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИП ЕРГИЗОВА Г.Р…………………………………….14

 2.1. Организационно-правовая характеристика ИП Ергизова Г.Р…………..14

 2.2. Краткая экономическая характеристика ИП Ергизова Г.Р……………...16

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ У ИП ЕРГИЗОВА Г.Р………………………………………………………………21

  3.1. Анализ бухгалтерского и налогового учета  ИП Ергизова Г.Р…………21

  3.2. Синтетический и аналитический учет долгосрочных кредитов и займов     

      у ИП Ергизова Г.Р…………………………………………………………...26

  3.3. Отражение в бухгалтерском учете расчетов долгосрочных кредитов

      и займов у ИП Ергизова Г.Р………………………………………………...29

4. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ У ИП ЕРГИЗОВА Г.Р…………………………………………………………………………………34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В связи с  развитием нашей страны резко  возросла роль кредитов и займов. На данном этапе все большая роль отводится кредиту и займу, которые способны разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее  время кредиты банков, обеспечивая  хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития.

Кредиторы, владеющие свободными ресурсами, только благодаря их передаче заемщику имеют возможность получить от него дополнительные денежные средства. Кредит, предоставляемый в денежной форме, представляет собой новые платежные средства. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных потребностей. Предприятие-заемщик дополнительной стоимости имеет возможность увеличить свои ресурсы, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных потребностей.

Значение кредитов банка как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества(при капитальных инвестициях).На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Важна роль кредита, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных  средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В этих условиях возросла роль правильного учета  кредитов и займов в бухгалтериях предприятий.

От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

В своих работах  проблемы учета кредитов и займов затрагивали следующие зарубежные и отечественные ученые: А.Апчерч, Х. Блек, А.Дайле, К.Друри, В. Кильгер, И. Клок, П. Хорват, Дж. Эрнот, П.С. Безруких, И.Е. Глушков, В.Г. Гетьман, В.Б. Ивашкевич Т.П. Карпова, И.А. Ламыкин, М.В. Мельник, С.Н. Николаева, Л.В. Попова, В.Я. Соколов, В.И. Ткач, Т.В. Шишкова, и др.

Особая значимость курсового исследования определила цель, которая состоит в обоснованности конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета.

Целью курсовой работы является изучение учета долгосрочных займов и кредитов банков на предприятии – ИП Ергизова Г.Р.

Целевая направленность курсовой работы обусловила постановку следующих задач:

- раскрытия  экономического содержания долгосрочных кредитов и займов;

- рассмотрение  действующей практики организации  учета кредитов и займов;

- обоснование конкретных рекомендаций по совершенствованию организации учета кредитов и займов.

В числе информационных источников курсовой работы использовались публикации в периодической печати, данные первичного учета предприятия. Эмпирическую базу исследования составили  внутренние нормативные документы и бухгалтерская отчетность ИП Ергизова Г.Р.

Нормативно-правовой базой  курсового исследования послужили  законодательные и нормативные  акты Российской Федерации, постановления  и распоряжения Правительства РФ, касающиеся вопросов учета займов и кредитов на предприятиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

 

Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним  из основных объектов экономической  науки.

Детальное изучение кредита, как экономической категории, началось в середине XIX в. Вопросами определения сущности, роли кредита в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.). Соответственно сложились различные модели трактовки кредита, самыми распространенными из которых являются капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.

Капиталотворческая теория кредита преобладает в западной экономике. Западные экономисты связывают определение кредита с термином “credo”, т.е. “верю”. Соответственно в кредите видят долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова “кредит” вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона предоставляет другой стороне некий предмет в обмен на обещание вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIXв. Шеффле “доверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существа”.

Кроме того, во многих кредитных  сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением. Поэтому на взгляд автора сущность кредита более полно раскрыта в марксистской теории.

Марксистская теория исходит  из того, что слово “кредит” происходит от латинского “kreditum”, что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности.

Экономической основой появления  и развития кредитных отношений  считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.

Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц.

Кредит представляет собой  систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости  в натуральной или денежной форме  одними юридическими лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и, обычно, с уплатой процента [8, стр.29].

Таким образом, кредит можно  охарактеризовать как отношения  между кредитором и заемщиком  по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование; заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит.

Так же кредит по сущности можно  определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит — это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента [8, стр.47]. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары [8, стр.43]. Обычно связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. Заем - договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов [8, стр.45]. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Порядок учета кредитов и займов в бухгалтерском учете определен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденном приказом Главного финансового ведомства № 107н от 06.10.08г. (далее — ПБУ 15/08). В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам:

- краткосрочная задолженность  - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

- долгосрочная задолженность  - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

- срочная задолженность  - задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

- просроченная задолженность - задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В данном Положении по бухгалтерскому учету отмечается необходимость ведения аналитического учета как по видам заемных обязательств, так и по кредиторам и заимодавцам. Одновременно с этим указывается возможность выдачи кредитов и займов в виде векселей и облигаций.

Согласно п. 9 ПБУ 15/08 задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств). Следовательно, различий между организацией учета задолженности по кредитам и займам, полученным в валюте и выраженным в иностранной валюте (в условных денежных единицах), практически нет.

Учитывая вышеописанное  и то, что данное Положение не распространяется на кредиты и займы  беспроцентные и государственные, на рисунке 1 представлена классификация  кредитов и займом в соответствии с ПБУ 15/08.

Рисунок 1. Классификация  кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между организацией и банком, объединяющего сразу два договора: предварительный договор о предоставлении кредита в определенный срок и собственно кредитный договор. Для возникновения прав и обязанностей по предварительному договору достаточно согласования всех существенных условий сторонами, а для вступления в силу кредитного договора требуется перечисление денег заемщику. В договоре устанавливаются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления. Срок возврата полученных средств заемщиком определяется либо в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве — документе, которым оформляется получение заемщиком каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора. Прежде чем обратиться в конкретный банк за ссудой, организация должна тщательно взвесить целесообразность ее получения и возможности возврата, оценить и сопоставить условия предоставления и погашения кредита разными коммерческими банками с точки зрения сроков, на которые предоставляется кредит, размеров процентных ставок и других требований. В свою очередь банк тщательно анализирует платежеспособность и ликвидность организации, оценивая ее возможности своевременно возвратить ссуду и уплатить проценты. Для этого он вправе запросить бухгалтерский баланс и другую отчетность организации, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами, отчетами. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды. Банки предоставляют кредиты на определенные цели (приобретение оборудования, строительство и т.п.), которые фиксируются в кредитном договоре и создают для заемщика обязанность использовать полученные средства строго по назначению. Если заемщик направляет заемные средства на финансирование затрат, не предусмотренных в кредитном договоре, то банк имеет право досрочного взыскания кредита. Обеспечением по кредитному договору могут выступать: залог поручительство банковская гарантия страхование непогашения кредита. Залог — возникает в силу договора, который может быть отдельным договором или частью кредитного договора. Договор залога предусматривает, что кредитор — залогодержатель (в данном случае — банк) по обеспеченному залогом обязательству (обязательству возвратить кредит) имеет право в случае неисполнения обязательства (невозвращения заемных средств) должником (заемщиком) удовлетворить свои требования из стоимости заложенного имущества (получить причитающуюся ему по кредитному договору сумму после продажи имущества) преимущественно перед другими кредиторами должника — залогодателя (заемщика).