Учет кредитов и займов

Поручительство  возникает из договора, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства. Применительно к кредитному договору поручитель обязывается в случае полного или частичного невозвращения кредита (неуплаты процентов по нему) выплатить сумму задолженности заемщика банку. Банковская гарантия — это письменное обязательство банка, иного кредитного учреждения или страховой организации (гаранта) уплатить кредитору принципала (получателя гарантии) определенную денежную сумму по представлении этим кредитором требования о ее уплате. Таким образом, при получении кредита Вы можете обратиться в другой банк или страховое общество, которые за определенное вознаграждение выдадут письменное обязательство погасить Вашу задолженность перед банком по кредитному договору. Страхование непогашения кредита заключается в добровольном страховании ответственности заемщика по кредитному договору и основывается на договоре, в силу которого страховая организация обязуется за обусловленную плату (страховые платежи) со стороны заемщика возместить банку убытки, возникающие в случае непогашения кредита заемщиком. В зависимости от целей использования кредиты делятся на: кредиты для финансирования оборотных средств; кредиты для финансирования капитальных вложений. По срокам кредиты банков делятся на краткосрочные — до 1 года, и долгосрочные — свыше 1 года. Проценты по кредиту представляют собой плату за услуги банка, его предоставившего.

Общепринятой  формой определения процентов являются «годовые проценты», т.е. ставка процента, подлежащая уплате банку за пользование  кредитными средствами в течение года. Срок действия кредитного договора может быть как меньше, так и больше года. Годовая процентная ставка переводится в дневную путем деления на количество дней в году. Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу, определяемому на дату выписки денежно-расчетных документов.

Основная сумма  долга (задолженность) по полученному  от заимодавца кредиту учитывается  организацией заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств.

Организация —  заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег и  отражает ее в составе кредиторской задолженности. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем кредитного договора организация — заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Возможность осуществления перевода из одного вида задолженности в другой должна быть оговорена учетной политикой предприятия-заемщика. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам в краткосрочную организацией — заемщиком производится в момент, когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация —  заемщик по истечении срока платежа  обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным кредитам в просроченную производится организацией — заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИП ЕРГИЗОВА Г.Р.

2.1.Организационно-правовая характеристика ИП Ергизова Г.Р.

     Рассматриваемая организация - ИП Ергизова Гульназ Рамильевна ИНН 027508670603, ОГРНИП 312028028300258, образована в 2006г., расположен в Уфимском районе. Имеет уставной капитал 25450 тыс. рублей и другие фонды в соответствии с действующим законодательством, является юридическим лицом, имеет право осуществлять использование и распоряжение своим имуществом в соответствии с назначением. Имеет право приобретать имущество за счет собственных средств, амортизационных отчислений, кредитов банка и других источников; арендовать имущество у других юридических лиц; заниматься торгово-закупочной деятельностью; вести строительство объектов производственного назначения, как хозяйственным способом, так и по договору подряда, как за счет собственных средств, так и государственных капиталовложений, сохранять и защищать производственную, техническую и коммерческую тайну, разглашение которой может производиться в соответствии с действующим законодательством. Собственность ИП относится к частной собственности.

      Осуществляет свою деятельность в соответствии с ежегодно разрабатываемым планом экономического, социального и организационно-хозяйственного развития. Управление осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и уставом хозяйства. Основное производственное направление  в настоящее время – растениеводство на производстве зерна. Применяемая система налогообложения - ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)согласно п.2 ст.346.1 НК РФ. Плательщиками ЕСХН являются ИП, у которых доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукты их переработки) в совокупной выручке составляет не менее 70 % (п.2 ст. 346.2 НК РФ).

При применении ЕСХН ИП освобождается от уплаты следующих  налогов:

1. Налог на доходы  физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2.4 и 5 ст.224 НК РФ).

2. Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие  ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанности налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. В то же время использование ЕСХН не освобождает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ за наемных работников и земельного налога, в случае наличия транспорта, земельных участков — налогов на транспорт, землю.

Объектом налогообложения  при ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1ст.346.6 НК РФ).

Таким образом, объектом налогообложения ЕСХН является разница  между поступившими на расчетный  счет или в кассу ИП доходами и  фактически оплаченными им расходами. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, вправе учитывать только те расходы, которые упомянуты в закрытом перечне, приведенном в п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.4 ст.346.6 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, по истечении которого налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию — в срок до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В качестве отчетного периода выступает полугодие, по окончании которого уплачиваются авансовый платеж. По окончании года авансовый платеж принимают в счет уплаты ЕСХН за налоговый период. Ставка налога: 6 % (ст. 346.8 НК РФ). В течение года налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов.

Для ИП, применяющих ЕСХН, установлена обязанность вести Книгу учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой, утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (с учетом изменений от 27.11.2007)

Указанная Книга должна представляться в налоговый орган  для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.10 Кодекса, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.2. Краткая экономическая характеристика ИП Ергизова Г.Р.

Результаты  хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий во многом зависят от природно-климатических условий. Для  получения правильных выводов о  результатах хозяйственной деятельности показатели текущего года должны сопоставляться со средними данными за предшествующие3-4 лет.

Для сельского  хозяйства характерна сезонность производства. В связи с этим на протяжении года неравномерно используются трудовые ресурсы, техника, материалы, неритмично реализуется продукция, поступает выручка. Эту особенность также необходимо учитывать при анализе хозяйственной деятельности, в частности таких показателей, как обеспеченность и использование основных средств производства, земельных, трудовых и финансовых ресурсов.

В сельском хозяйстве процесс производства очень длительный и не совпадает с рабочим периодом. Многие показатели можно рассчитать только в конце года. В связи с этим наиболее полный анализ можно сделать только по результатам года. В течение года анализируется выполнение плана агротехнических мероприятий по периодам сельскохозяйственных работ.

Основным средством  производства в сельском хозяйстве  является земля, природные особенности которой неразрывно связаны с климатическими условиями. В отличие от других отраслей народного хозяйства, где точно известна экономическая эффективность и производственная мощность всех фондов, продуктивность земли не поддается точному учету и под влиянием разных факторов меняет природный и экономический характер. Причем земля как главное средство производства не только не изнашивается, но и наоборот, улучшается, если ее правильно использовать. И, наконец, одной из особенностей этого средства производства является то, что земля чрезвычайно универсальна. В сельском хозяйстве на одной и той же земле можно производить многочисленные виды продукции. В результате ей свойственны такие особенности, как универсальность производства, слабая концентрация, многоотраслевой характер, более низкий уровень производительности труда. В этой связи анализ хозяйственной деятельности предприятий должен содействовать высокопроизводительному использованию земли, последовательному развитию наиболее полезных в условиях хозяйства направлений деятельности.

Сельское хозяйство  отличается от других отраслей производства также и тем, что в нем часть продукции используется на собственные цели в качестве средств производства - семена. Поэтому объем реализованной продукции обычно меньше произведенной.

С учетом специфики  сельского хозяйства для оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий используется много специфических показателей (урожайность, продуктивность и др.). Общие показатели, применяемые во всех отраслях народного хозяйства (себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств и пр.), отражают специфику сельскохозяйственного производства. Рассмотрим состав и структуру основных фондов ИП Ергизова Г.Р.

Таблица 1 - Состав и структура основных фондов ИП Ергизова Г.Р.

         По данным таблицы1 можно заметить, что большую часть основных фондов занимают машины и оборудования, наблюдается тенденция их увеличения с 77,07% до 80,31%. Из представленных выше данных видно, что обеспеченность основными фондами за анализируемый период в целом возросла на 4113 тыс.руб.

Достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий  необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременности выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и, как результат, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли. Формирование трудовых ресурсов и их использование в разных отраслях экономики имеют свои особенности. В сельском хозяйстве с развитием производительных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции. В их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями.