Учет кассовых и банковских операций

     Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

     Все выписки бухгалтер нумерует по порядку  и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Надо помнить об одной особенности выписки из расчетного счета — для предприятия расчетный счет является активным, а для банка — пассивным (как источник средств) и если в выписке стоит над графой слово «дебет», то эти суммы для предприятия означают расход по расчетному счету, а «кредит» — поступление на расчетный счет.

     Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др. 

     При поступлении денег на расчетный счет и валютные счета записи следующие:                                                                                        Таблица(2.3)

     С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.

     Списание  денежных средств с расчетного счета  отражается следующим образом:                                                                                            Таблица(2.4)

     Национальным  банком РБ устанавливается очередность  платежей. Очередность такова: 1) неотложные нужды; 2) расчеты с бюджетом; 3) оплата энергоносителей; 4) остальные расчеты в порядке поступления документов в банк.

     Инвалюта  учитывается на счете 52 «Валютные  счета» в банке. Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно, как в номинале, так и в переводе на рубли, так как учет и баланс ведутся только в одной валюте — в рублях.

     Иностранная валюта в рубли переводится по единому курсу Национального банка на дату совершения хозяйственной операции, и при изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые разницы от переоценки инвалюты; списываются они на счет 92:

     дебет 52, кредит 92 — положительные курсовые разницы,

     дебет 92, кредит 52 — отрицательные разницы.

     Порядок совершения операций по счету 52 «Валютные  счета» регулируется Национальным банком РБ. По дебету счета 52 отражается поступление средств, а по кредиту — списание. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     К счету 52 могут быть открыты субсчета:

     52-1 «Валютные счета внутри страны»;

     52-2 «Валютные счета за рубежом»;

     52-3 «Транзитные валютные счета».

     Все платежи со счетов 51, 52 производятся с согласия владельца (клиента банка), кроме просроченных платежей в бюджет, поставщикам, подрядчикам и др. и платежей по исполнительным документам (решение суда, арбитража).

     Аналитический учет по счетам 51, 52 ведется по выпискам банка. Сальдо этих счетов в бухгалтерском учете должно соответствовать остатку денежных средств по выписке банка за последний день отчетного месяца. 

      2.3 Статистическая и бухгалтерская отчетность о движении денежных средств организации 

     Бухгалтерский баланс (форма 1) является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, отражающей средства организации на определенную дату с разделением их с одной стороны по составу и размещению, с другой - по источникам образования и целевому назначению.

     В ООО «Арланстрой» при составлении бухгалтерского баланса в качестве основного учетного регистра используется оборотно-сальдовая ведомость. Отчет составляется в млн. руб.

     В гр.3 «На начало года» бухгалтерского баланса показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным гр.4 «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс).

      В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

      По  статье «Денежные средства» (стр.260) приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам  50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52  «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

      Из  данных этой статьи в стр.261 «денежные  средства на депозитных счетах» выделяются суммы денежных средств в белорусских  рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету  55, субсчета 5 5-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте». В ООО «Арланстрой» депозитные счета отсутствуют.

     В отчете о движении денежных средств (форма 4) содержится информация о том, какие денежные поступления были у организации в отчетном периоде и на что они расходовались. То есть в форме 4 расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств: 50 «Касса» (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути».

     Суммы в форме 4 показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Поступление и перечисление денежных средств  между структурными подразделениями  юридического лица (в т.ч. обособленными) и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, отражаются соответственно по стр.140 «прочие поступления» и стр.300 «прочие выплаты» в гр.4 отчета (т.е. по текущей деятельности).

     В отчете не показываются внутренние обороты  по счетам учета денежных средств.

     Для заполнения отчета в ООО «Арланстрой» используются анализ счета 50 и анализ счета 51, а также карточки указанных счетов.

     Отчет за 2009 год составлен организацией в млн. руб.

      По  стр.010 «Остаток денежных средств на начало года» приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

      По  стр.020 «Поступило денежных средств - всего» отражается информация обо всех поступлениях денежных средств на счета организации за период с начала года.  Указанная информация расшифровывается в строках 030 – 140.

      По  группе статей «Направлено денежных средств - всего» (стр.150) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации за отчетный год. По стр.160 «на оплату приобретаемых активов, работ, услуг» отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями:  Дебет 60, 76  Кредит 50, 51.

      По  стр.310 «Остаток денежных средств на конец года - всего» отражаются остатки средств по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, образовавшиеся на отчетную дату.

      ООО «Арланстрой» является субъектом малого предпринимательства и за 2009 год представляло в органы статистики отчет по форме 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства». В указанном отчете отсутствуют данные об остатках и движении денежных средств  в организации. 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение

     Данная  курсовая работа посвящена учету  кассовых и банковских операций на примере ООО «Арланстрой». В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  по операциям с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

     Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует  от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

     Разнообразие  участников расчетных отношений  и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.