Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Сентября 2011 в 16:05, курсовая работа
Деньги часто называют языком рынка, так как именно с их помощью осуществляется кругооборот товаров и ресурсов. Потребители покупают на рынке товары, продаваемые производителями, которые в свою очередь платят деньги за ресурсы, полученные ими от населения. Правильно организованная и четко функционирующая денежная система играет важнейшую роль в обеспечении стабильности национального производства, полной занятости и устойчивости цен.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. В ООО «Арланстрой» регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется посредством технических средств в программе 1С:Бухгалтерия.
Для
учета поступлений и выдачи наличных
белорусских рублей в кассах
организаций применяется
Ежедневно кассир после получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В последней выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Выходные формы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке и хранятся в течение года кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица, и кассовая книга опечатывается.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на, активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. На счетах 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.
Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчёт «Валютная касса», на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рублевый эквивалент и указывается сумма инвалюты).
Наличная иностранная валюта в кассы субъектов хозяйствования может поступать в исключительных случаях:
-в оплату обязательств по договорам (контрактам) с.нерезидентами;
-на безвозмездной основе (дары, пожертвования); оставшаяся сумма инвалюты по загранкомандировкам;
-полученная от розничной торговли и оказания услуг гражданам за инвалюту;
-в качестве взносов в уставной фонд от нерезидентов и физических лиц-резидентов (кроме предпринимателей); полученная со счетов в банках на цели, определенные законодательством Республики Беларусь (например, на загранкомандировки).
Предприятия, предприниматели могут иметь в своей кассе наличную инвалюту в пределах лимита, установленного банком.[20]
Кроме выдачи инвалюты на служебные загранкомандировки, она может быть выдана для полной или частичной оплаты договоров перевозки и экспедирования грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, если это предусмотрено условиями договора (водителю, экспедитору и т.д.).
Оформление приема и выдачи иностранной валюты с 1 января 2002 года должно производиться на бланках, утвержденных постановлением Минфина Республики Беларусь от 9.07.2004 № 108 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», в том числе оформления приходных и расходных кассовых ордеров.[22]
Выплата
юридическими лицами-резидентами гражданам-
Имеют определенные ограничения по использованию наличной инвалюты и нерезиденты в Республике Беларусь — получать со своих счетов в банке не более 50000 дол. США в год (кроме банков-нерезидентов) и выдача производится только представительствам, филиалам нерезидента, зарегистрированным в Республике Беларусь.
Ревизия кассы производится в сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Приказом руководителя назначается комиссия, и она должна ревизию проводить внезапно с полным пересчетом наличной инвалюты. В это же время проверяется и наличная сумма денег в белорусских рублях.
Уполномоченный банк устанавливает для каждого предприятия лимит, порядок и сроки сдачи наличной инвалюты в банк.
Наличная инвалюта, полученная от продажи товаров (оказания работ, услуг) после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров (оказания работ, услуг) и в случае сдачи ее на следующий рабочий день в уполномоченный банк.
В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду иностранной валюты.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса» — для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах,пристанях и др.;
50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.,
50-4 «Валютная касса»;
50-5 «Касса филиала» — для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств и денежных документов.
Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг | 50 | 90 |
| Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета | 50 | 51,52 |
| Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | 50 | 60 |
| Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76 |
| Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | 50 | 62 |
| Возврат излишне выплаченной заработной платы | 50 | 70 |
| Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам | 50 | 71 |
| Поступление от работников предприятия(возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.) | 50 | 73 |
| Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
| Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60,76 |
| Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 50 | 76,79 |
| Поступление штрафов и других внереализационных доходов | 50 | 92 |
| Выявление
излишка денег при |
50 | 92 |
| Поступление доходов от аренды | 50 | 91 |
| Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
| Внесение платы за санаторные путевки | 50-1 | 50-3 |
| Поступление выручки за реализованные основные средства | 50 | 91 |
| Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг | 50 | 91 |
На
выдачу наличных денег из кассы записи
по счетам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04,07,08,10,41,58,60,67,76 | 60,76,50 |
| Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта | 20,25,26,44,60,76 | 60,76,50 |
| Сдача денег на расчетный счет, валютный счет | 51,52 | 50 |
| Оплата счетов поставщиков | 60 | 50 |
| Выдача авансов под поставку товаров, материалов | 60 | 50 |
| Выдача заработной платы, премий, пособий | 70 | 50 |
| Выдача депонированной зарплаты | 76 | 50 |
| Выдача сумм под отчет | 71 | 50 |
| Сдача выручки инкассаторам банка | 57 | 50 |
| Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | 73 | 50 |
| Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | 76 | 50 |
| Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) | 76 | 50 |
| Оплата за аренду основных средств | 60,76 | 50 |
| Возвращение паевых взносов выбывающим работникам | 86 | 50 |
| Выдача материальной помощи | 84 | 50 |
| Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | 92 | 50 |
| Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| Отнесение недостачи на виновное лицо | 73 | 94 |
| Погашение недостачи | 50 | 73 |
| При отсутствии виновного лица или отказе суда | 92 | 94 |
| Возврат вклада в уставный фонд | 75
80 |
50
75 |
| Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | 75 | 50 |
| Приобретение санаторных путевок, марок госпошлины и др. | 50-3 | 50-1 |
| Выдача пособий при рождении ребенка | 69 | 50 |
2.2 Документальное оформление и учет банковских операций
Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Открывается расчетный счет для таких целей:
2)обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов по расчетному счету;
3)зачисления кредитов банка и предприятий. Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет в банке.
Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк представляет:
Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.
Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).
Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.