Банковским  кодексом Республики Беларусь от  25.10.2000 г. № 441-З (в редакции от 31.12.2009 г. № 114-З) установлены виды безналичных расчетов.  Безналичные расчеты могут проводиться посредством применения платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, банковских пластиковых карточек. В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив.

      Гражданским кодексом Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З (в редакции от 28.12.2009 г. № 96-З) установлено, что белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь. Платежи на территории республики осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

      Правовые  основы применения электронных документов закреплены в Законе Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З «Об электронном документе» (в редакции от 20.07.2006 № 162-З). Документом определены основные требования, предъявляемые к электронным документам, а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов.

      В соответствии с законом электронным  документом является информация, зафиксированная  на машинном носителе и соответствующая  требованиям, установленным настоящим  Законом.

      Инструкцией о банковском переводе, утвержденном постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (в редакции от 30.07.2009 г. № 127) определен порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

      Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских  рублях в очередности, установленной  законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (в  редакции от 30.07.2009 г. № 126) установлен порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юридических лиц в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством.

      Указом  Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Республике Беларусь» (в редакции от 26.04.2010 г. № 202) установлена очередность при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, которую обязаны соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели. Утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь.

      Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 года № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 3.06.2009 г. № 22-З)  устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь.

      Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением правления Национального  банка Республики Беларусь  № 72 от 30.04.2004 г. (в редакции от 11.11.2009 г. № 183) разработаны в соответствии с Банковским  кодексом Республики Беларусь и определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

      В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от  30.06.2000 г.  № 15  «О  порядке проведения переоценки имущества и обязательств  в  иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов  иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (в редакции от 28.01.2010 г. № 1) переоценка имущества (денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций, в пути) и обязательств  в иностранной валюте производится при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период. Декретом определен порядок отражения операций по переоценке активов и пассивов.

      Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.11.2008 г. № 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт» установлены ограничения, суть которых заключается в запрете проведения импортером платежей в пользу нерезидента со счета, открытого в банке Республики Беларусь, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг.

      В соответствии с письмом Национального банка Республики Беларусь от 15.01.2009 № 31-14/12 «Разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по внешнеторговым операциям за счет выручки в иностранной валюте» (в редакции от 18.02.2009 г. № 31-14/61) разрешается проведение импортерами платежей в пользу нерезидентов со счетов, открытых в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, по внешнеторговым операциям, осуществляемым в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего импорт, до даты прекращения нерезидентом своих обязательств перед импортером по поставке товаров, передаче охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнению работ, оказанию услуг за счет имеющейся в распоряжении импортера выручки в иностранной валюте.

      Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 г. № 194-З (в редакции от 15.07.2010 г. № 166-З) является единственным законом об административных правонарушениях, действующим на территории Республики Беларусь и определяет, какие деяния являются административными правонарушениями, закрепляет основания и условия административной ответственности, устанавливает административные взыскания, которые могут быть применены к физическим лицам, совершившим административные правонарушения, а также к юридическим лицам, признанным виновными и подлежащими административной ответственности в соответствии с Кодексом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Учет кассовых  и банковских операций  на объекте исследования

      2.1 Документальное оформление  и учет кассовых  операций 

     Постановлением  Правления Национального банка  Республики Беларусь утверждены Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.[17]

     Предприятия всех форм собственности обязаны  денежные средства хранить в учреждениях банков. Все расчеты между субъектами хозяйствования должны, как правило, осуществляться в безналичном порядке через учреждения банков.

     Наличные  деньги, полученные из банка, расходуются  на те цели, на которые их выдал банк (на заработную плату, на командировки, на пенсии, стипендии, на хозяйственные нужды). В исключительных случаях по разрешению руководителя размере не более 50 базовых величин за месяц расчеты между субъектами хозяйствования могут производиться наличными денежными средствами.

     В размере, превышающем 50 базовых величин  за месяц, юридические лица, обособленное подразделение и индивидуальный предприниматель могут дополнительно рассчитываться наличными денежными средствами:

     -с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;

     -с рынками за оказываемые ими услуги (кроме аренды помещений);

     -за международные автомобильные перевозки грузов;

     -за продукцию (товары, работы, услуги), аренду помещений, платежи в бюджет при внесении этих денежных средств в кассы банков с последующим зачислением на расчетные счета получателей.

     Для обеспечения сохранности наличных денег в кассе предприятия (учреждения) необходимы правильный подбор помещений, сейфов, тщательный подбор кассиров, их инструктаж, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, периодические инвентаризации наличных денег. Кассиру запрещено передоверять свои обязанности другим лицам.

     Передача  кассы другому кассиру (в случаях  болезни, отпуска и др. причин) производится по приказу директора в присутствии  комиссии с составлением акта приема-передачи. В конце рабочего дня кассир закрывает сейф ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у директора. При утере ключа сообщают в милицию и принимают меры к немедленной замене замка в сейфе.

     По  Правилам о ведении кассовых операций бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

     В малых и других предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора об индивидуальной материальной ответственности.

     В карточке образцов подписей проставляется  образец его подписи как главного бухгалтера, так и инкассатора  малого предприятия.

     Предприятия  независимо от формы собственности  могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, в котором открыты расчетные и валютные счета.

     Лимиты  остатка наличных денег в кассе  предприятий и организаций банки  устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями субъектов хозяйствования.

     Исключения  составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, общественные объединения, специализированные кооперативы, для которых банки устанавливают порядок и срок сдачи выручки.

     Сверх установленных лимитов  предприятия  имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3 рабочих дней, включая день получения денег в _ учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др. 

      Наличные денежные средства поступают в кассу ООО «Арланстрой» в виде выручки от реализации готовой продукции населению за наличный расчет.

      ООО «Арланстрой» осуществляет реализацию продукции  за наличный расчет при осуществлении торговли на рынках. При этом используется кассовый аппарат, зарегистрированный в инспекции Министерства по налогам и сборам.

     Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат).

     В ООО «Арланстрой» прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг,оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым автоматизированным способом на бланке формы № КО-1(приложение1) в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

     В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступали деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

     При получении денег из банка квитанцию  можно не заполнять или заполнить и приложить ее к выписке по расчетному и валютному счетам.

     Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая  сумма согласно расчетно-платежной ведомости), денег на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером КО-2(приложение2), выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана.

     Выдача  зарплаты, премий, пособий и других выплат производится по расчетно-платежной  или платежной ведомости в  течение трех дней, после чего ведомости закрываются: кассир указывает сумму выданных и невыданных денег. На выданную заработную плату выписывается один общий расходный кассовый ордер, а на депонирование заработной платы составляется опись депонентов и наличные деньги сдаются на расчетный счет до первого требования их депонентами. Затем выдача идет по расходному кассовому ордеру.

     В самом банке сдача денег на расчетный счет оформляется объявлением  на взнос наличными. Если же у предприятия  поступает много денег, как, например, в торговле и общественном питании, тогда можно с банком заключить договор на право инкассации выручки. Инкассаторы банка выручку забирают в установленное время каждый день и принимают ее от кассира предприятия в инкассаторской опломбированной сумке. Кассир предприятия заполняет препроводительную ведомость в трех экземплярах: первый вкладывается вместе с деньгами в сумку, второй выдается на руки инкассатору, третий с подписью и штампом инкассатора остается на предприятии для учета сданных денег.