Введение

 

     Деньги  часто называют языком рынка, так  как именно с их помощью осуществляется кругооборот товаров и ресурсов. Потребители покупают на рынке товары, продаваемые производителями, которые  в свою очередь платят деньги за ресурсы, полученные ими от населения. Правильно организованная и четко функционирующая денежная система играет важнейшую роль в обеспечении стабильности национального производства, полной занятости и устойчивости цен.

     Поскольку деньги служат мерой стоимости товаров, вся экономическая наука без них была бы невозможна. Ведь именно с их помощью мы количественно сравниваем и измеряем стоимости различных по своей природе товаров и услуг. Без такой общей меры нельзя было бы выразить объем ВВП и количественно сравнить его заразные годы и между различными странами.

     Нередко говорят, что деньги есть то, что  делает их деньгами, т.е. определяют их природу по тем функциям, которые  они выполняют в экономической  Системе. С функциональной точки  зрения деньги выступают в более  общей форме, чем те деньги, к которым мы привыкли, т.е. в виде монет и бумажных купюр.

     Деньги (денежные знаки) представляют собой  универсальное средство платежа, предельно  высоко ликвидный актив, используемый свободно в расчётах между всеми  участниками рыночных отношений - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.

     Учет  денежных, расчетных операций по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

     На  современных предприятиях ежедневно  необходимо оформлять, обрабатывать, проводить  на счетах бухгалтерского учета множество  платежей. От правильности внесения данных в регистры бухгалтерского учета  может в конечном итоге зависеть исчисление суммы реализации и налогов. Это связано с тем, что предприятиям, исчисляющим выручку по мере оплаты за отгруженную продукцию необходимо к моменту закрытия месяца иметь точную информацию о суммах и контрагентах, перечисливших денежные средства в текущем месяце. В случае допущения ошибок при введении наименований плательщиков у бухгалтера не будет возможности верно исчислить сумму реализованной продукции (работ, услуг). Ошибки при внесении информации о совершенных платежах могут в конечном счете повлиять на величину себестоимости, что в результате негативно отразится на исчислении налога на прибыль.

     Расчеты наличными деньгами между организациями  носят ограниченный и строго регламентированный характер.

     Нарушение порядка ведения кассовых операций может привести к наложению на организацию крупных штрафных санкций и, как следствие, ухудшению его финансового положения. Кроме того, сохранность наличных денежных средств во многом зависит от уровня постановки учета и контроля в организации. Поэтому необходимо уделять значительное внимание вопросам бухгалтерского учета и контроля за ведением операций с наличными денежными средствами.

     Таким образом,  тема курсовой работы является актуальной и требует проведения исследования.

     Целью курсовой работы является изучение методики  бухгалтерского учета кассовых и банковских операций на примере ООО «Арланстрой».

     Для решения поставленных целей в  работе ставятся следующие задачи:

     - исследовать сущность денег, их  функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций;

     - рассмотреть денежные средства  в наличных и безналичных расчетах  организаций;

     - изучить нормативно-правовое обеспечение  учета кассовых и банковских  операций;

     - рассмотреть порядок документального  оформления и учета кассовых и банковских операций;

     - исследовать статистическую и  бухгалтерскую отчетность о движении  денежных средств организации.

     Предметом данного исследования является методика бухгалтерского учета кассовых и  банковских операций в ООО «Арланстрой».

     В соответствии с Уставом видами деятельности ООО «Арланстрой» в 2010 году являются:

     - производство изделий из металла;

     - оптовая и розничная торговля.

     Организация зарегистрирована в апреле 2008 года в городе Минске. По юридическому адресу находится офис организации и его администрация.     Основным видом деятельности ООО «Арланстрой» является производство изделий из металла. Реализация продукции производится юридическим и физическим лицам.

     Бухгалтерский учет в организации автоматизирован  и ведется при помощи программы  1С:Бухгалтерия 7.7.

     ООО «Арланстрой» является субъектом малого предпринимательства. Списочная численность работников организации на 1.10.10 г. составила 16 человек.

     При написании работы информационную базу составили учебные пособия отечественных  и российских авторов, периодические издания, законодательные и нормативные акты Республики Беларусь, а также отчетная документация организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Значение денежных  средств в хозяйственном  обороте организаций

 

      1.1 Деньги, их сущность, функции и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций 

     Деньги - это специфический товар, который  имеет свойство обмениваться на любой  другой товар, т. е. является общим эквивалентом.

     Природа денег как общего эквивалента  определяется, прежде всего, их происхождением. Как было указано выше, деньги возникли вследствие эволюционного выделения из огромной массы товаров одного товара, который по своим общественно-природным признакам был наиболее удобен в роли общего эквивалента. Например, золото, будучи обычным товаром, стало выполнять функцию измерителя стоимости и стоимость стали отождествлять с веществом - золотом. Золото как общий эквивалент, измеряющий стоимость всех остальных товаров, стал называться деньгами.

     Но, возвращаясь к приведенному выше определению сути денег, следует помнить, что деньги есть товар сам по себе, то есть им можно торговать так же, как и любым другим товаром (сдача под проценты, кредит).

     По  мере развития товарного производства, чтобы удовлетворить растущие потребности  обращения в золоте-деньгах, пришлось бы полностью отказаться от использования его как конкретного товара. В такой ситуации теряется особое значение специфических свойств золота как денежного товара, поскольку реализовать их становится все труднее [37, c.42].

     Решением  этой проблемы стала идеализация денег, постепенный переход выразителя стоимости от конкретного товара-золота к простому его знаку. Первый шаг в этом направлении был сделан в сфере товарного обращения. Функционирование денег как средства обращения открыло путь к замещению денег-золота деньгами-знаками.

     Деньги  в процессе обращения приобретают  особую форму стоимости. Деньги становятся абсолютным показателем меновой  стоимости.

     Как самостоятельная форма меновой  стоимости деньги принципиально  отличаются от обычных товаров. Они имеют не конкретную, а общую (абстрактную) стоимость, т. е. способны удовлетворить любую потребность людей, предварительно обменявшись на соответствующие блага. Поэтому рынок воспринимает деньги как абстрактную ценность, желаемую саму по себе для любого его субъекта, независимо от его конкретных текущих потребностей. Таким образом, деньги стают абсолютным товаром, который противостоит на рынке всем другим товарам, становится мерой стоимости других и непосредственным воплощением богатства вообще.

     Использование денег для обслуживания процессов накопления стоимости и ее продуктивного использования (инвестирование) существенно изменило их общественное назначение. С простого средства обращения, которое обслуживало обмен товаров, они превратились в носителя самоувеличивающейся стоимости, то есть в форму капитала. Они стали широко обслуживать накопление стоимости, использование ее для финансирования развития производства, формирования на этой основе массы заемного капитала и его движения. Обеспечение увеличения стоимости стало приоритетной целью движения денег в процессе производства, которая существенно воздействует на интересы экономических субъектов, на их взаимоотношения [37, c.57].

     При применении в сфере инвестирования деньги стают носителем капитала, в связи с чем возникает необходимость различать деньги как деньги и деньги как капитал.

     Деньги  как деньги используются преимущественно  в процессе обмена или, что одно и  тоже, при реализации товаров и  услуг, т.е. их целевое назначение ограничивается посредничеством в обмене.

     Деньги  как капитал используются для  обеспечения увеличения стоимости. Это возможно, если деньги используются для формирования промышленного  или торгового капитала, или как  ссудный капитал. Деньги становятся капиталом преимущественно при  их накоплении, хранении и продаже на денежном рынке, т.к. это дает владельцу денег дополнительный доход в виде процента.

     При обслуживании производственного потребления  деньги одновременно являются собственно деньгами и капиталом, так как  способствуют реализации товара и получению прибыли [37, c.58].

     Наиболее  четко деньги как капитал проявляют  себя в рамках кругооборота капитала отдельного предприятия. Имеющаяся  у него сумма денег (на банковских счетах, в кассе) является одновременно частью его оборотного капитала и массой ликвидности, которая обеспечивает его текущую платежеспособность. Увеличение этой суммы одновременно увеличивает его оборотный капитал, то есть массу имеющихся ресурсов, его ликвидность, делает предприятие экономически могущественным.

     В рамках всей экономики имеющаяся сумма денег характеризует лишь массу ее ликвидности и не является частью объема реального капитала. Увеличение этой суммы приводит лишь к улучшению ликвидности экономики, но объем реального капитала от этого не увеличивается. Если увеличение общей массы денег будет чрезмерным, это приведет лишь к ее обесцениванию. Деньги - это все то, что выполняет функции денег.

     Функция денег - это определенное действие или "работа" денег относительно обслуживания движения стоимости в процессе общественного воспроизводства.

     Деньги  обладают определенными функциями. Рассмотрим 5 функций денег: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления стоимости и  мировые деньги.

     Мера  стоимости - это функция, в которой  деньги обеспечивают выражение и измерение стоимости товаров, предавая ей форму цены.

     Денежная  единица используется как масштаб  для соизмерения относительных  стоимостей разнородных благ и ресурсов. Подобно измерению дистанции  в км, веса в кг, объема в литрах, мы измеряем стоимость благ и услуг в деньгах.

     Такое использование денег дает возможность  участникам деловых контактов легко  сравнивать относительную ценность различных товаров и услуг  и облегчает принятие рациональных решений [29, c.112].

     Общество  считает удобным использовать денежную единицу в качестве масштаба для соизмерения относительных стоимостей разнообразных благ и ресурсов. Благодаря денежной системе, нам не надо выражать цену каждого продукта через все другие продукты, на которые он мог бы быть обменян. Мы не должны выражать стоимость скота через зерно, цветные карандаши, сигары, автомобили и т. д. Использование денег в качестве общего знаменателя означает, что цену любого продукта достаточно выразить только через денежную единицу. Такое использование денег позволяет участникам сделки легко сравнивать относительную ценность различных товаров и ресурсов. Подобные сравнения облегчают принятие рациональных решений. В качестве меры стоимости деньги используются и в сделках с будущими платежами.

     Средство  обращения - это функция, в которой деньги выступают как посредник в обмене товаров и обеспечивают их (товаров) обращение.

     Схема:

     Т - Д - Т (товарный метаморфоз) в отличие  от бартера Т - Т предполагает участие  в обмене денег (Д) и дает товарному  метаморфозу новое качество [29, c.117].