Учет кассовых и банковских операций

     - копия учредительного договора  о создании предприятия (заверенная  нотариально);

     - копия устава (нотариально удостоверенная);

     - документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);

     - документ о подтверждении полномочий  главного бухгалтера предприятия  (приказ о приеме на работу  или контракт);

     - две карточки с образцами подписей  первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);

     - справка от налоговой инспекции  о постановке предприятия на  учет для взимания налогов;

     - справка о постановке предприятия  на учет в пенсионный фонд;

     - регистрационная карточка статистических органов.

     Все перечисленные документы сдаются  либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей  экспертизы документов банк открывает  предприятию расчетный счет (на соответствующем  балансовом счете банка) с присвоением  номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании.

     В соответствии с названным договором  банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям "Положения о бухгалтерском учете и отчетности", и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

     Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной  основе, то в договоре предусматривается  специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (определенный процент от суммы выдаваемой наличности). В договоре расчетно-кассового обслуживания предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и  т. п.

     В договоре фиксируются размеры штрафов  за каждое из перечисленных нарушений  как с одной, так и с другой стороны. 
 

      1.3 Нормативно-правовое  обеспечение учета  кассовых и банковских  операций

     Знание  и грамотное использование нормативной  базы является неотъемлемой частью деятельности бухгалтера и аудитора. Рассмотрим основные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок учета и аудита кассовых операций.

      Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в редакции от 26.12.2007 г. № 302-З) определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

      Постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4 (в  редакции от 12.10.2010 г. № 428) (далее – Инструкция № 4) определен порядок приема  и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, хранения наличных денег, ревизии кассы, контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. Утверждены формы журнала регистрации приходных и расходных  кассовых  ордеров в белорусских рублях (формы 1 и 1а), книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег, примерная форма акта инвентаризации наличных денег и других ценностей.

      Правилами наличного денежного обращения  в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 (в редакции от 12.10.2010 г. № 428) утверждены порядок и сроки сдачи выручки организациями, предпринимателями, порядок установления лимита остатка кассы. Также документом установлены порядок и условия использования наличных  денег  из выручки, определен порядок расходования наличных денег на хозяйственные расходы, на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, за счет возвращенных средств, ранее выданных на эти цели.

      11  ноября 2010 г. вступило в силу постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от  12.10.2010 №  428 «О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты по вопросам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь».

      Постановление внесло изменения и дополнения в:

      - Правила организации наличного  денежного обращения в Республике Беларусь;

      - Инструкцию о порядке ведения  кассовых операций и расчетов  наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики  Беларусь.

      Инструкция  № 4 дополнена главой  5 «Порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями». В данной главе введено ограничение на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере 300 базовых величин на протяжении одного дня.

      Снято ограничение на использование выручки  юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями на расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями. В настоящее время юридические лица, обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели могут использовать выручку на расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателям, причем без разрешения банка.

      Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями должны осуществляться с соблюдением очередности платежей  предусмотренной п.2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000  г. №  359(в редакции   от  5 ноября 2010 г. № 571).

      Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от  29.03.2010 №  36 «О признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» отменена форма кассовой книги КО-4, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от  19.04.2001 № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации». На основании п.50 Инструкции № 4 для учета поступлений и выдач наличных денег с выведением их остатка на начало и конец рабочего дня должен вестись регистр бухгалтерского учета (аналог кассовой книги).

      Регистр бухгалтерского учета ведется по форме в соответствии с требованиями части второй ст.10 Закона  Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в редакции от 26.12.2007 г. № 302-З).

      Неправильные  записи в данном регистре исправляются согласно требованиям части шестой ст.10 Закона.

      Пунктом  36 Инструкции №  4 установлен порядок выдачи денежных средств под отчет с использованием корпоративных карточек. Кроме того, в отдельных случаях предусмотрена возможность выдачи под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам и увеличены сроки представления отчетов об израсходованных суммах.

      Правила  ведения  кассовых  операций  в  наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98 (в редакции от 08.10.2008 г. № 145) определяют порядок ведения организациями, предпринимателями кассовых операций в наличной иностранной валюте; порядок установления уполномоченными банками организациям, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу организации, предпринимателя; порядок осуществления уполномоченными банками  контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной валюте.

      Инструкцией о порядке проведения валютных операций  с использованием наличной иностранной  валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г. № 1 (в редакции от 30.06.2008 г. № 86) устанавливают единый порядок использования наличной иностранной валюты юридическими лицами - резидентами, индивидуальными предпринимателями - резидентами на территории Республики Беларусь.

      Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 9.01.2002 г.  № 18/1  "О приеме  наличных  денежных  средств при реализации    товаров    (работ,  услуг)  и о некоторых   вопросах использования    кассовых    суммирующих  аппаратов  и   специальных компьютерных  систем" (в редакции от 27.03.2010 г. № 448/5) наличные денежные средства, в т.ч. авансовые платежи, задаток и денежные средства, принимаемые в качестве залога, принимаются субъектами предпринимательской деятельности с применением кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров (в зависимости от вида осуществляемой деятельности). Постановлением также определены случаи, в которых прием наличных денежных средств может осуществляться без применения кассовых аппаратов.

      Во  исполнение указанного постановления  разработана Инструкция о порядке  использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями  кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от  09.09.2004 г. № 103 (в редакции от 7.07.2010  г. № 57).

      Для приема денежных средств используется только оборудование, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, утвержденный постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров  Республики Беларусь от  04.06.2003 № 29 (в редакции от 30.06.2010  г. № 35).

      Приказом  Министерства торговли  Республики Беларусь  от  27.01.1997 г. № 12 «Об  использовании специализированных  форм первичных учетных документов, применяемых в торговле» утверждены специализированные формы первичных учетных документов, которые применяются в торговле, в том числе по кассовым операциям - приходный кассовый  ордер формы  КО-1,  квитанция формы  КВ-1, расходный кассовый ордер формы КО-2, талон формы 20-фс, журнал регистрации приходных и расходных кассовых  документов формы  КО-3, журнал регистрации приходных и расходных  кассовых документов формы КО-3а (ведется по усмотрению министерства (ведомства) вместо журнала формы  КО-3),  кассовая книга формы КО-4,  книга учета принятых и выданных кассиром денег формы КО-5.

      Приказом  Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 г. № 311 «Об утверждении  бланков унифицированных  форм  первичной  учетной документации» (в редакции постановления от 9.07.2004 № 108) утверждены  бланки  квитанции  формы КВ-1, приходного кассового ордера   формы   КО-1,  талона  формы  20-фс,  а  также  порядок  их заполнения.

      Отношения, регулируемые банковским законодательством, составляют систему экономических общественных отношений по мобилизации и использованию временно свободных денежных средств. Банковское законодательство определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, а также устанавливает порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.