Автор: m*****************@mail.ru, 27 Ноября 2011 в 23:41, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии, проведение ревизии расчетов с подотчетными лицами, выявление типичных ошибок в учете и изучение способов их устранения, а также разработка мероприятий по совершенствованию расчетной дисциплины на предприятии.
Для достижения поставленных целей в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить экономическую сущность расчетов с подотчетными лицами и основные понятия расчетных операций;
- ознакомится с нормативными и законодательными документами, которыми регулируется порядок документального оформления, учета и ревизии расчетов с подотчетными лицам;
Введение………………………………………………………………………
1. Экономическая сущность расчетов с подотчетными лицами……………....
1.1. Основные понятия расчетных операций, задачи учета и ревизии
расчетов с подотчетными лицами…………………………………………
1.2. Нормативно-законодательная база по учету и ревизии расчетов
с подотчетными лицами……………………………………………………..
1.3. Применение международных стандартов финансовой отчетнос-
ти при учете расчетов с подотчетными лица-ми…………………………….
2. Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………………….
2.1. Учет расчетов по служебным командировкам в пределах Респуб-
лики Беларусь………..…………………………………..
2.2. Учет расчетов по служебным командировкам за границу………
2.3. Порядок оформления операционно-хозяйственных и представи-
тельских расходов и их учет……………………………………………..
2.4. Организация синтетического и аналитического учета расчетов с
подотчетными лицами……………………………………………………..
2.5. Оценка организации учета расчетов с подотчетными лицами и
предложения по ее совершенствованию…………………………………
3. Ревизия расчетов с подотчетными лицами……………………..……………..
3.1. Планирование и организация проведения ревизии расчетов с по-
дотчетными лицами……………………………………………………….
3.2. Проверка соблюдения порядка и правильности документального
оформления расчетов с подотчетными лицами…………………
3.3. Порядок отражения результатов ревизии расчетов с подотчетны-
ми лицами ………………………………………………………….……..
3.4. Типичные ошибки учета расчетов с подотчетными лицами и ме-
роприятия по нормализации состояния расчетной дисциплины на
предприятии…................................................................………………….
Заключение…………………………………………………………………………
Список использованных источников…………
При открытии карт-счета
в иностранной валюте карточки могут
использоваться для получения наличной
иностранной валюты и проведения безналичных
расчетов в целях оплаты расходов, связанных
со служебными командировками держателей
карточек за пределы РБ. Операции при использовании
карточки могут осуществляться как в валюте
карт-счета, так и в другой иностранной
валюте в случаях, когда договором карт-счета
предусмотрена возможность совершения
конверсии иностранной валюты для возмещения
банку-эмитенту затрат, произведенных
им в иностранной валюте, отличной от валюты
карт-счета.
| Содержание операции | Валюта | Дебет (приход) | Кредит (расход) |
| 1. Оприходована корпоративная карточка, полученная у банка-эмитента | 99839 | - | |
| 2. Перечислены денежные средства на карт-счет | USD | 1511, 1512 | Карт-счет |
| 3. Выдана карточка держателю - работнику банка | 99861 | 99839 | |
| 4. Подотчетным лицом снята с карточки иностранная валюта, отличная от валюты зачисления | |||
| 4.1. отражена
задолженность работника банка
перед банком-пользователем и
банка-пользователя перед |
|||
| - на сумму полученной иностранной валюты | RUB | 3802 | 6901 |
| - на сумму иностранной валюты, подлежащей возмещению банку-эмитенту (эквайеру) | USD | 6901 | 1812 |
| - рублевый эквивалент покупаемой валюты (RUB) (по курсу Нацбанка на дату совершения операции) | BYR | 6911 (RUB) | 6911 (USD) |
| 4.2. списана
задолженность банка- |
USD | 1812 | 1511, 1512 |
| 4.3. отражена
задолженность работника банка
перед банком-пользователем на
счетах по расчетам с |
RUB | 6520 | 3802 |
| 5. Представлен
авансовый отчет об |
|||
| - на сумму израсходованной валюты | RUB | 6901 | 6520 |
| - на сумму белорусских рублей по курсу на дату составления авансового отчета | BYR | 9306 | 6911 |
| 6. Возвращена карточка | 99839 | 99861 |
Банк вправе
согласно п.30 Инструкции № 74 перечислить
на карт-счета своих работников - держателей
личных карточек суммы денежных средств,
предназначенные для оплаты расходов,
связанных со служебными командировками
данных работников. При использовании
личной карточки, независимо от того, какая
валюта снималась со счета, задолженность
подотчетного лица будет учитываться
в валюте, перечисленной на карт-счет работника.
В этой же валюте составляется и отчет
об израсходованных на командировку суммах
(п.17 Правил № 98).
| Содержание операции | Валюта | Дебет | Кредит |
| 1. Перечислены
денежные средства на карт- |
USD | 6520 | Карт-счет работника |
| 2. Представлен
авансовый отчет об |
|||
| - на сумму израсходованной валюты | USD | 6901 | 6520 |
| - на сумму белорусских рублей по курсу на дату составления авансового отчета | BYR | 9306 | 6911 |
| Примечание. В случаях когда валюта денежных средств, указанная в карт-чеках (слипах), не соответствует валюте, перечисленной банком на карт-счет работника, использовавшего личную карточку, суммы денежных средств, подлежащие включению в отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, определяются с использованием курсов конверсии, примененных банком при отражении по карт-счету операций, произведенных с личной карточкой. Если на дату составления отчета работник, использовавший личную карточку, не имеет информации о примененных банком курсах конверсии, то в отчете работником указываются суммы денежных средств в валюте, перечисленной на командировочные расходы, рассчитанные с использованием курса Нацбанка РБ на дату составления отчета (п.17 Правил № 98) |
17.05.2006 г.
Татьяна Муравьева, экономист
Журнал «Главный
Бухгалтер. Банковская деятельность»
№ 3, 2006 г.
Примечание.
Следует обратить внимание, что в том случае,
если банк-пользователь и банк-эмитент
корпоративной карточки совпадают в одном
лице, карт-счета банк не открывает.
От редакции: С 5 сентября 2006 г. в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» на основании постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.08.2006 № 218 внесены дополнения.
В Инструкцию о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2002 № 119, на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2006 № 175 внесены дополнение и изменения.
С 15 февраля 2007 г.
в постановление Правления
С 15 марта 2007 г. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 74, на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.02.2007 № 51 изложена в новой редакции.
С 1 мая 2007 г. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002 № 251 «Об утверждении Правил использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 утратило силу.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2002 № 119 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 05.06.2007 № 123 утратило силу.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 № 125 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 05.06.2007 № 123 утратило силу.
Информация о работе Учет и ревизия расчетов с подотчетными лицами