Учет и отражение в отчетности расчетов с персоналом по оплате труда

    Кредит  счета 50 «Касса»

        Выдана зарплата уборщице Харламовой  А.Ф. в размере 1749 руб.

    Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

    Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

    Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов  социального страхования отражают:

      Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» 

      Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии ЗАО «ЭКО-МАЛ» проводкой:

      Дебет счетов 91 «Прочие доходы  и расходы», 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое  финансирование» 

      Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».                                                                   

    Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в его имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

      Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

    По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной  период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:

    Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

         Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

    При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;                                                                                                                                                                                                              Кредиту счета 50 «Касса».

    В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и  обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:

    Дебет счетов производственных затрат или  счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

    Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров  и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:

    1) Дебет  счета 70

        Кредит счетов 90, 91

    на  сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации включая НДС и акцизный налог

2)Дебет счетов 90, 91       

       Кредит счетов 43, 41, 10

    на  производственную себестоимость готовой  продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты

    Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской записью:

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    Кредит  счета 50 «Касса».

    Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской  записью:

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    Кредит  счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

    Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении  трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

    Кредит  счета 50 «Касса».

    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год.[3] Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой

      Дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» 

    Кредиту счета 50 «Касса».

    Таким образом, организация и ведение  аналитического и синтетического учетов на ЗАО «ЭКО-МАЛ» необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять, например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      
 

2. Удержания из заработной платы 

    Из  начисленной работникам организации  заработной платы производят различные  удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

    Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

    По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[7]

    К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

    1) дивиденды и проценты, выплачиваемые  российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

    2)  страховые выплаты при наступлении  страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

    3)  доходы, полученные от использования  в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

    4) доходы, полученные от предоставления  в аренду, и доходы, полученные  от иного использования имущества,  находящегося на территории Российской Федерации;

    5) доходы от реализации имущества,  находящегося в Российской Федерации  и принадлежащего физическому  лицу;

    6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации;

    7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

    8) доходы от использования любых  транспортных средств;

    9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности на территории Российской  Федерации.

    При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.[7]

    При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

    1) в размере 3000 руб. за каждый  месяц налогового периода (для  лиц, получивших или перенесших  лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

    2) в размере 500 руб. за каждый  месяц налогового периода (Героев  Советского Союза и Героев  Российской Федерации, а также  лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и др.);

    3) в размере 400 руб. за каждый  месяц налогового периода —  распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

    4) в размере 300 руб. за каждый  месяц налогового периода — распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.[6]

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

    Помимо  перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

    Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели, за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 руб.), за услуги по лечению (до 25000 руб.).

    Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщика и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню), сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

    Имущественные налоговые вычеты предоставляются  в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, дач, садовых  домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).