Учет и отражение в отчетности расчетов с персоналом по оплате труда

          Цель создания предприятия - сбор  и переработка алюминийсодержащих шлаков; строительство и эксплуатация полигона захоронения отходов, образующихся после переработки шлаков; переработка и ликвидация шлакового отвала «Думчинский».

    В настоящее время в своей структуре  предприятие имеет три основных

подразделения: шлаковый отвал «Думчинский», цех переработки шлаков, полигон захоронения отходов после переработки шлаков «Воинский». Таким образом предприятие внутри себя замыкает весь технологический цикл - поставка сырья, его переработка и захоронение отходов после переработки.

          Закрытое акционерное общество  «ЭКО-МАЛ» специализируется на  переработке алюминийсодержащих  шлаков и захоронении отходов  после переработки на специально  построенном полигоне. Технология  переработки шлаков, принятая на  предприятии, позволяет перерабатывать как солевые, так и отвальные шлаки.

    Солевые шлаки поступают на переработку  с Мценских заводов ОАО «Орловские металлы», ОАО «Вторцветмет» и  перерабатываются на импортных установках «РЕМЕТАЛЛ» и «СТУДИМПИАНТИ» с получением алюминиевого концентрата (идущего на продажу) и отсевов шлака (идущих на захоронение).

           Отвальные шлаки Думчинского  шлакового отвала перерабатываются  на индивидуальной отечественной  установке и установке «РЕМЕТАЛЛ»  с получением алюминиевого концентрата  (идущего на реализацию) и глиноземсодержащего продукта, ранее используемого на захоронении.

        С 1998 года предприятие нашло  применение глиноземсодержащему  продукту в цементной промышленности  в качестве добавок при производстве  цемента и, с этого периода,  переработка шлаков Думчинского отвала стала производиться практически по безотходной технологии. За 1999-2000 г.г. было отправлено на цементные заводы 111 тыс. тонн глиноземсодержащего продукта. Отправка производится железнодорожным транспортом. В настоящее время грузооборот предприятия составляет 150-200 вагонов в месяц.

         Кроме того, ЗАО «ЭКО-МАЛ» перерабатывает  и привозные шлаки, аналогичные  по своему хим.составу шлакам  Думчинского отвала, что позволяет  перерабатывать их по безотходной  технологии.

         Все поступающие на предприятие шлаки проходят дозиметрический и пиротехнический контроль. Предприятие имеет лицензию Донского межрегионального территориального округа Госатомнадзора России на право обращения с радиоактивными веществами.

         Объем переработки шлаков 130000 тонн в год, в том числе : шлаки Думчинского отвала - 60000 тонн в год; привозные шлаки - 50000 тонн в год.

    Выпуск  продукции 100000 тонн в год. В том  числе :

    лом черных металлов     -     6000 тонн в год;

    алюминиевый концентрат -     12000 тонн в год;

                               продукт глиноземсодержащий  - 82000 тонн в год.

    Организационно-управленческая структура ЗАО «ЭКО-МАЛ» по принципу построения - линейно-функциональная (традиционная). При такой структуре управления производством, каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса.

        Для расчета таблицы 1 необходим  коэффициент пересчета, который    равен 1,122. 

    Таблица1 - Показатели финансово-хозяйственной  деятельности ЗАО «ЭКО-МАЛ»

 

    Выручка от реализации товаров, работ, услуг  без учета НДС снизилась на 21250 тыс. руб., в сопоставимых ценах  на 16785 тыс. руб. Это неблагоприятная тенденция хозяйственной деятельности предприятия. Прочие операционные доходы в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличились на 368 тыс. руб., в сопоставимых ценах они наоборот  увеличились на 445 тыс. руб., в свою очередь прочие операционные расходы увеличились в 2003 г. на 1556 тыс. руб. (в сопоставимых ценах на 1778 тыс. руб.). В 2003 г. в действующих ценах прибыль от финансово-хозяйственной деятельности  увеличилась. Вырос уровень рентабельности в 2003 г. на 21,8 %. В 2003 г. наблюдается сокращение среднесписочной численности работников на 12 человек.

1. Коэффициент текущей ликвидности

        

    где

    ТА (текущие активы) – итог II раздела  баланса,

    КО (краткосрочные обязательства) –  итог V раздела пассива баланса

    Ктл (2002) = 14778/15964=0,9

    Ктл (2003) = 13561 / 30641 = 0,4

            Коэффициент текущей ликвидности   меньше нормы и имеет тенденцию  к снижению, это свидетельствует  о том, что текущие активы  не могут покрыть краткосрочные  обязательства предприятия.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

    

    где

    СК (собственный капитал) – итог III раздела  пассива баланса

    ВА (внеоборотные активы) – итог I раздела  актива баланса

    ТА (текущие активы) – итог II раздела  баланса,

    Кос (2002) = (33103-34289 ) / 14778 =-0,08

    Кос (2003) = (19114 - 36194) / 13561 = -1,2

    Доля  собственных оборотных средств  в их общей сумме ничтожно мала, однако наблюдается рост  этого  показателя, но он все-таки остается отрицательным.

3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

    

    где

    Ктл1 – коэффициент текущей ликвидности  на конец исследуемого периода

    Ктл0 – коэффициент текущей ликвидности  на начало исследуемого периода

    П – период восстановления (утраты) платежеспособности

    Т – число месяцев исследуемого периода

    Квп = (0,4 + 2/24 * (0,4 – 0,9)) / 2 = 0,2

    Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности равен 0,2, значение этого показателя на порядок не соответствует нормативу. Следовательно, предприятие должно направить все свои возможности  на разработку механизма привлечения финансовых ресурсов для дальнейшей конкурентоспособной деятельности ЗАО «ЭКО-МАЛ», так как в настоящее время предприятие имеет низкое платежеспособное состояние и не принятые вовремя меры могут привести в дальнейшем к банкротству. [11] 
 

    Глава 2. Порядок начисления заработной платы

1. Синтетическое и аналитическое наименование заработной платы.

 

    Бухгалтерия ЗАО «ЭКО-МАЛ» наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также  учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. В этих целях, на каждого работника ежегодно в бухгалтерии открывается лицевой счет (форма №Т-54а, приложение А) и налоговая карточка (форма1-НДФЛ, Приложение Б), в которых проставляются общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий.[4]

    Учет  использования рабочего времени  ведется в табелях учета использования рабочего времени (Приложение В). На ЗАО «ЭКО-МАЛ» применяется форма табеля учета рабочего времени №Т-13, в которой отражается учет использования рабочего времени без расчета заработной платы. Заработная плата начисляется в лицевом счете. Табели открываются по структурным подразделениям ЗАО «ЭКО-МАЛ», они применяются для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации.

    В регистрах аналитического учета  фиксируется совокупный доход и  суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей.[10]

    Сведения  о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость (приложение Г), и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

    Результаты  расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость (приложение Д), по которой и выдается  заработная плата работникам ЗАО «ЭКО-МАЛ». Но на малых и средних предприятиях может использоваться единая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник  расписывается в платежной ведомости.

    Для синтетического учета заработной платы  предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

      Для выдачи заработной платы  на ЗАО «ЭКО-МАЛ» устанавливаются  определенные дни - с 7-го по10-е  число каждого месяца. Следовательно,  в пассиве баланса на каждое  первое число месяца, следующего  за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

         При выдаче заработной платы  кредиторская задолженность предприятия  перед работниками погашается. На  сумму выданной заработной платы  в бухгалтерском учете делается  проводка:

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»