Учет и аудит дебиторской задолженности.

Настоящая Учетная политика, одобренная Правлением и утвержденная Советом Директоров Общества, согласования с регулирующими органами вступает в силу с 01 января 2006 г..

Организация работы бухгалтерии

Общество, осуществляя организацию бухгалтерского учета, исходя из вида деятельности, размера и конкретных условий хозяйствования:

самостоятельно устанавливают организационную форму бухгалтерской работы;

формируют учетную политику;

производят функциональное разделение учета на производственный и финансовый;

разрабатывают порядок контроля за операциями и событиями, а также принимают другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Общество ведет бухгалтерский учет операций и событий, связанных с наличием и движением активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового плана счетов по МСФО.

При ведении бухгалтерского учета Общества обеспечивается:

неизменность принятой учетной политики отражения отдельных операций и событий и оценки активов и обязательств в течение отчетного периода;

полнота отражения в учете за отчетный период всех операций и событий, осуществленных в этом периоде, и результатов инвентаризации активов и обязательств;

правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на начало каждого месяца.

Осуществляется организация кассовых операций, обеспечивается учет движения наличных денег.

Движение наличных денег отражается в кассовой книге, на основе соответствующих первичных документов, которые предварительно регистрируются Центральной бухгалтерией и бухгалтерией филиала. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана (оформляется ежемесячно). Ежемесячно количество листов  кассовой книги должно заверяться подписями Председателя  Правления и главного бухгалтера в Центральном аппарате и подписями директора и главного бухгалтера в филиалах.

В кассовой книге  подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления должны заверяться подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые экземпляры листов нумеруются  одинаковыми номерами. Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом.  Ее листы формируются в виде машинограммы «Титульный лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма отчет кассира. Эти машинограммы  проверяются и подписываются специалистами на кого возложена, обязанность по ведению кассы договором о материальной ответственности и заверяются главным бухгалтером.

Учет  наличности на расчетном счете

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных рас­четов организация открывает в банке расчетные, текущие и другие счета в зависимости от характера деятельности и источников финансирования.

Положение о кассовых операциях и расчетах.

По учету денежных средств в кассе материально-ответственным лицом является кассир (бухгалтер), с которым заключается договор о полной материальной ответственности и обязательство кассира. В обязанности кассира (бухгалтера) входит:

-проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров (типовые формы № КО-1, КО-2), наличия и подлинности подписей, приложений, перечислений в ордерах;

-своевременная регистрация приходных и расходных кассовых документов (типовая форма № КО-3);

-своевременное заполнение кассовой книги, возможны два способа заполнения кассовой книги: 1) на бумажном носителе (типовая форма № КО-4) или 2) в виде распечаток продукта программного обеспечения. Не зависимо от способов формирования, кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером или его заместителем и скреплена печатью организации;

-принятие или выдача денежных средств;

-регистрация кассовых операций в кассовой книге;

-сдача наличных денежных средств  в  банк.

Учет основных средств.

Учет основных средств регулируется  МСБУ (IAS) 16 «Недвижимость, здания и оборудование» и Методическими рекомендациями по применению данного стандарта,  рекомендуемого к применению Экспертным советом Министерства финансов РК согласно протоколу от 24 января 2005 года № 1.

В качестве ОС могут также признаваться объекты, использование которых может прямо не приносить экономических выгод для Общества, но которые необходимы для получения выгод от использования других объектов (ОС, приобретаемые для обеспечения безопасности и т.д.).

Объекты социальной сферы (только те объекты социальной сферы, которые используются сотрудниками Общества и затраты на содержание которых, а также амортизационные расходы, отражаются как социальные выплаты) отражаются в финансовой отчетности по статье основные средства, и к ним применяются те же требования (проверка на обесценение, переоценка и т.д.), что и для ОС.

Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов регулируется МСБУ   (IAS) 38 «Нематериальные активы» и Методическими рекомендациями по применению данного стандарта, рекомендуемого к применению Экспертным советом Министерства финансов РК согласно протоколу от 23 марта 2005 года № 2.

ТМЗ

Учет  товарно-материальных запасов  осуществляется в соответствии МСБУ  (IAS) 2 «Запасы» и Методическими рекомендациями по применению данного стандарта, рекомендуемого к применению Экспертным советом Министерства финансов РК согласно протоколу от 24 января 2005 года В Обществе учет запасов  ТМЗ используется  метод средневзвешенной стоимости.

№ 1.

Труд и заработная плата.

Ответственность за ведение кадрового делопроизводства возложена в Центральном аппарате на Департамент внутреннего администрирование, в филиалах ДРТ, ОДРТ  на  инженера по кадрам (далее специалист кадровой службы), который формирует все документы по личному составу, отражающие правовые, служебные и трудовые отношения, возникающие между Организацией и ее работниками.

На основании документов, подтверждающих трудовую деятельность работника: удостоверения личности (паспорта), временного свидетельства о присвоении социального индивидуального кода, свидетельства налогоплательщика Республики Казахстан, пенсионного договора, свидетельства о рождении для лиц моложе шестнадцати лет, документа об образовании и профессиональной подготовке и иных документов, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан, а также должностной инструкции, составляется индивидуальный трудовой договор с работником (ИТД). Индивидуальный трудовой договор является официальным документом, регулирующим трудовые отношения между работодателем и работником, оформляется в соответствии со ст. 9 Закона РК «О труде в Республике Казахстан». После заключения ИТД составляется приказ о приеме на работу, который начинается с распорядительного действия «ПРИНЯТЬ», «НАЗНАЧИТЬ». Приказ подписывается Председателем Правления или и.о. Председателя Правления, в филиале Директором или и.о. Директора и доводится до сведения работника.

На всех принятых работников специалист кадровой службы заводит личное дело и карточку по учету личного состава (форма Т-2), осуществляет ведение учета личного состава (приема на работу, перевода на другую работу, увольнения, оформления ежегодного и других видов отпусков, поощрении, премировании, отправление в служебную командировку и т.д.), который не должен противоречить трудовому законодательству Республики Казахстан.

Учет дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью Общества понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед Обществом.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход.

Расходы будущих периодов

В соответствии с допущением бухгалтерского учета временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) расходы, связанные с производством продукции (работ, услуг), формируют ее себестоимость в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения и состояния расчетов.

В Обществе принята следующая группировка РБП:

По сроку, в течение которого предполагается списать РБП:

РБП, подлежащие списанию в течение 12 месяцев;

РБП, подлежащие списанию в течение периода более 12 месяцев.

По видам:

-        Страхование;

-        Разрешения и лицензии сроком не более 12 месяцев;

-        Дополнительные затраты по займам;

-        Периодические издания;

-        Прочие расходы будущих периодов.

Аналитический учет должен обеспечивать получение следующей информации для каждой статьи расходов:

-         дата начала использования;

-         дата окончания использования.

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Для целей составления отчетности Общество применяет следующую группировку расчетов с дебиторами и кредиторами:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности используются для отражения состояния расчетов (в том числе авансов), используемое в основном производстве или работы и услуги производственного характера.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами используются для отражения состояния расчетов за имущество, работы и услуги, не указанные выше. В частности, в составе таких расчетов учитываются расчеты по инвестиционной деятельности, расчеты по причитающимся доходам и т.п.

Учет доходов и расходов

     Учет доходов регулируется МСБУ  (IAS) 18 «Доход» и Методическими рекомендациями по применению  данного стандарта, рекомендованными к применению Экспертным советом Министерства финансов РК согласно протоколу от 24 января 2005 года № 1.

Учет объектов социальной сферы и расходы на социальную сферу

К объектам социальной сферы относятся объекты основных средств, созданные или приобретенные с целью использования для реализации социальной политики Общества, а также объекты социальной сферы, приобретенные, созданные или переданные по решению Правительства Республики Казахстан.

К расходам на социальную сферу относятся расходы, связанные с обслуживанием и поддержанием в рабочем состоянии объектов социальной инфраструктуры, расходы на страхование объектов социальной сферы и прочие аналогичные расходы.

3