Учет и аудит дебиторской задолженности.

Ка.л. = (денежные средства)/(текущие обязательства)

Ка.л.2009 = 349/18453 = 0,02

Ка.л.2010 = 388/6621 = 0,06

Ка.л.2011 = 1228/6826= 0,2

Таблица №7

Коэффициенты ликвидности

Из выше представленной таблицы стало известно, что коэффициент текущей ликвидности увеличился с 0,4 в 2008 году до 3 в 2011 году и стал соответствовать нормативу и даже превышать его. Это состояние объясняется увеличением величины оборотных средств Филиала, в основном это увеличение произошло за счет приобретения сырья и материалов, а также увеличения денежных средств.

Значения коэффициента срочной ликвидности не соответствуют нормативному значению, хотя и наблюдаются изменения в сторону увеличения от 0,06 до 0,3, что говорит о том, что 30 % своих текущих обязательств Филиал может погасить за счет денежных средств и дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности также вырос с 0,02 до 0,2.

В общем, по  анализу коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что к 2011 году у Филиала состояние ликвидности немного улучшилось и у него появилось достаточно средств для погашения своих наиболее срочных обязательств. Но также нужно заметить, что увеличение запасов может быть причиной замедления оборачиваемости средств.

При финансовом анализе деятельности Филиала необходимо также провести анализ его деловой активности, которая проявляется в скорости оборота средств предприятия.

Коэффициент общей оборачиваемости (Ко) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Рост данного коэффициента означает ускорение кругооборота средств предприятия. Он рассчитывается по формуле:

Ко = (выручка от реализации)/(средний итог баланса)

Ко2009 = 197512/(211827+211118/2) = 0,93

Ко2010 = 230730/(194059+211827/2) = 1,14

Ко2011 = 251127/(195759+194059/2) = 1,29

Коэффициент оборачиваемости собственных средств (Косс) показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами, и, следовательно, снижать долю собственников в общем капитале предприятия. Существенное снижение коэффициента отражает тенденцию к бездействию части собственных средств. Коэффициент определяется по формуле:

Косс = (выручка от реализации)/(средняя величина собственных средств)

Косс2009 = 197512/(-3795-3476/2)= -54

Косс2010 = 230730/(33617- 3795/2) = 7,7

Косс2011 = 251127/(29918+33617/2) = 7,9

Коэффициент оборачиваемости запасов (Ко.з.) отражает скорость реализации этих запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Коэффициент рассчитывается как:

Ко.з. = (себестоимость реализованной продукции)/(среднегодовая ст-ть запасов)

Ко.з.2009 = 189565/6315= 30

Ко.з.2010 = 173627/8803 = 19,7

Ко.з.2011 = 197709/14246 = 13,9

              Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кк.з) показывает расширение  или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого предприятию.  Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. Коэффициент определяется по формуле:

Кк.з = выручка от реализации / ср. за период величина кредит. задолженности

Кд.з.2009год = 197512/8991 = 22

Кд.з.2010год = 230730/7499 = 30,8

Кд.з.2011год = 251127/1559 = 161

              Также рассчитывается средний срок оборота кредиторской задолженности Тоб.к.з. - отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банком и прочим займам).

Тоб.к.з.2009год = 365/22 = 16,6

Тоб.д.з.2010год = 365/30,8  = 11,9

Тоб.к.з.2011год = 365/161 = 2,3

Таблица №8

Коэффициенты деловой активности

Из выше представленной таблицы стало известно, что коэффициенты общей оборачиваемости (с 0,93 до 1,29) и оборачиваемости собственных средств (с -54 до 7,9) увеличились за весь рассматриваемый период, что указывает на увеличение уровня продаж и ускорение оборачиваемости средств Филиала.  Это говорит об эффективном использовании средств Филиалом. Хорошие результаты также показал коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который увеличился  за анализируемые 3 года с 22 оборотов до 161, а средний срок оборачиваемости соответственно сократился  с 16,6 дней до 2,3 дней. Что говорит о росте скорости оплаты кредиторской задолженности Филиалом.

Но также стало известно о снижении коэффициента оборачиваемости запасов Филиала за счет дополнительного приобретения запасов, что может привести к замедлению оборачиваемости запасов и снижению ликвидности оборотных средств в целом.

Таблица №9

Сравнительный анализ доходов и расходов Акмолинской ОДРТ за 2009-2011г.г

тыс. тенге

При сравнительном анализе доходов с 2009 года по 2011 год стало известно, что доходы Филиала в течение анализируемых лет имеют положительный темп. В общем, доходы выросли на 55434 тыс. тенге или 28%.

Основную долю доходов приносят услуги, оказываемые государственным телерадиокомпаниям (ТРК), которые возросли от 137873 тыс. тенге до 169059 тыс. тенге или 22,6%. Наблюдается увеличение доли доходов от услуг, оказываемых независимым республиканским ТРК и иностранным вещательным компаниям на 34%  с 2009 года до 2011 года. А также увеличилась доля доходов от аренды и доступа к инфраструктуре на 8643 тыс. тенге и составили на 2011 год 25203 тыс. тенге или 10% от суммы доходов от реализации продукции, что связано с увеличением количества арендуемых мест на АМС и НП и повышением затрат на электроэнергию арендаторами в связи с ростом тарифов на электроэнергию, выставлением сумм по отоплению. Доходы от неосновной деятельности также возросли и составили в 2011 году 2064 тыс. тенге и заняли 8% от общей суммы доходов Филиала. Доля доходов от услуг, оказываемых региональным ТРК, за рассматриваемый период сократилась на 212 тыс. тенге, в связи с меньшим количеством телевещания ГКП на ПХВ «МедиаЦентр «НУР».

В анализе расходов деятельности Филиала наблюдается следующие изменения: в основном большую часть расходов по основной деятельности составляют такие статьи, как затраты на оплату труда, соответственно и отчисления, амортизация основных средств, расходы по созданию резервов по отпускам, также расходы на электроэнергию и коммунальные услуги, а также материальные затраты.

При сравнении 2010 года с 2009 годом расходы снизились 20278 тыс. тенге или 9,3%, т.е. с 217918 тыс. тенге до 197640 тыс. тенге. Основное сокращение расходов произошло  по следующим статьям:

- сырье и материалы на 687 тыс. тенге или на 15,4% за счет сокращение объемов потребления ГСМ и разницы в цене;

- затраты на фонд оплаты труда на 22135 тыс. тенге или 15,7% за счет сокращения численности персонала на 22 штатные единицы, уменьшения премирования, соответственно и затрат на отчисления на сумму 1521 тыс. тенге или 10,9%, а также затрат на создание резервов по отпускам на сумму 2464 тыс. тенге или 41,2%;

- налоги на сумму 1137 тыс. тенге или 46,3%.

Но вместе с тем, также наблюдались и повышения расходов по статьям:

- амортизация основных средств на сумму 2465 тыс. тенге или 9,6%;

- затраты на электроэнергию и коммунальные услуги на сумму 3218 тыс. тенге или 25,9%;

- затраты на подготовку кадров на сумму 387 тыс. тенге почти в 2 раза.

              В итоге прибыль за 2010 год стала положительной, и составила 33617 тыс. тенге, за счет роста доходов и сокращения расходов.