Учет и аудит дебиторской задолженности.

В 2011году произошел рост расходов по сравнению с 2010 годом на общую сумму 25634 тыс. тенге или 12,9%. Основные изменения произошли:

- затраты на оплату труда выросли 6503 тыс. тенге или 5,5%, что связано с увеличением окладов производственного персонала в июне текущего года. Соответственно с этим выросли расходы на отчисления в бюджет на 364 тыс. тенге или 2,9%, расходы на создание резервов по отпускам на сумму 2521 тыс. тенге или 71,6%;

- затраты на амортизацию основных средств на сумму 907 тыс. тенге или 3,2%, что связано с увеличением имущественного комплекса филиала. По таким же причинам выросли и налоговые обязательства филиала на сумму 850 тыс. тенге или 64,4%;

- затраты на электроэнергию и коммунальные услуги на сумму 5264 тыс. тенге или 33,8%, в связи с увеличением тарифов;

- командировочные расходы и обучение персонала ставили в совокупности 2749 тыс. тенге, к показателю прошлого 2010 г. этот процент составляет 171%.

- прочие производственные расходы выросли на  3433 тыс. тенге и включили в себя ранее не планируемые затраты по договорам возмездного оказания услуг на 19 РТСМ с физическими лицами, по причине чего статья превысила показатели 2010 года.

              Прибыль в итоге сократилась на 11% в 2010 году и составила 29918 тыс. тенге.

4.      Управленческий анализ

              При управленческом анализе необходимо проанализировать производственные затраты Филиала, т.е. себестоимость продукции и услуг, провести калькуляцию себестоимости единицы продукции или услуг, ее изменения. В таблице №10 указаны данные о производственных затратах Филиала, определена себестоимость единицы продукции или услуг Филиала.

Таблица №10

Анализ производственных затрат за 2009-2011 года

тыс. тенге

              Из таблицы № 10 следует, что производственная себестоимость  продукции и услуг Филиала состоит из затрат на основное производство, вспомогательное производство, а также накладные расходы.

              В основном, затраты производятся на основное производство (занимают в среднем 73%), вспомогательное производство занимает всего в среднем 5,8 %, накладные расходы занимают 21,2%.

              Основное влияние на величину себестоимости оказывают затраты на оплату труда рабочих, соответственно и отчисления от оплаты труда, затраты на сырье и материалы, амортизация основных средств и нематериальных активов, их обслуживание и ремонт, а также прочие накладные расходы, возникшими в связи с непредвиденными обстоятельствами.

              По сравнению с 2009 годом в 2010 году себестоимость была ниже на 0,9 % или на 1543 тыс. тенге, хотя было оказано больше услуг на 25 тыс. часов или 1,9%, в связи со снижением затрат на оплату труда из-за сокращения штата, соответственно снизились затраты на отчисления, на создание резервов по отпускам. Также были снижены затраты на потребление сырья и материалов, а именно ГСМ. И в итоге себестоимость единицы продукции и услуг снизилась со 136 до 133, т.е. на 2,2%.

              В статье «накладные расходы» в течение исследуемых 3 лет наблюдается постепенное увеличение с 33270 тыс. тенге до 46301 тыс. тенге. Большую часть накладных расходов составляют амортизация основных средств и нематериальных активов, затраты на их обслуживание и ремонт, в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов.

              В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло опять повышение расходов, связанные с основной деятельностью Филиала. Большей частью это произошло за счет увеличения часов вещания с 1310 тыс. часов до 1345 тыс. часов, т.е. на 35 тыс. часов или 2,7%.

              Затраты увеличились по статьям:

- затраты на оплату труда, в связи с повышением заработной платы на 10%, вместе с этим и повысились затраты на создание резервов по отпускам;

- затраты на сырье и материалы;

- прочие накладные расходы включили в себя ранее не планируемые затраты по договорам возмездного оказания услуг на 19 РТСМ с физическими лицами, по причине чего статья превысила показатели 2010 года и повысились на 3837 тыс. тенге или на 147,9%.

              В итоге себестоимость продукции и услуг повысилась с 133 до 147, т.е. на 14 тенге или 10,5%.

Таблица №11

Анализ себестоимости продукции по статьям затрат на 2011 год

                                                                                                              тыс. тенге

              Общий перерасход составил 7097 тыс. тенге. Такой большой перерасход связан с тем, что расходы на прочие затраты не были запланированы.

              Общая экономия составила 3107 тыс. тенге.

              Из приведенных выше данных видно, что превышение фактической себестоимости над плановой произошло в результате перерасхода затрат на оплату труда на 3%, сырье, материалы и топлива на 11,7%, на работы производственно характера, выполненные сторонними организациями на 377%, а также прочих расходов, которые вообще были не предусмотрены в плане.

              Экономия достигнута в основном по статьям обслуживание и ремонт основных средств и нематериальных активов на 5%, затраты по ТБ (44,5%), амортизация основных средств на 1%.

              Рассчитав структуру статей себестоимости, видно, что наибольший удельный вес занимают затраты на оплату труда (56%), амортизация основных средств (25,8%), обслуживание и ремонт основных средств и нематериальных активов (12,9%), а также сырье и материалы (3,6%).

              При управленческом анализе проводят также анализ безубыточности.              Для анализа безубыточности необходимы следующие данные, тыс. тенге:

Выручка от реализации продукции - 251127 тыс. тенге

Переменные издержки (ПИ)                           - 176251 тыс. тенге

Маржинальный доход (МД)            - 74876 тыс. тенге

Постоянные издержки (ПОИ)          - 44958 тыс. тенге

Чистая прибыль                                                - 29918 тыс. тенге

Объем производства                               - 1345 тыс. час

              При анализе безубыточности рассчитывают точку безубыточности (ТБ), показывающую расчет объема услуг, оказываемых Филиалом, при котором не будет получен ни убыток, ни прибыль. Рассчитывается по следующей формуле:

ТБ = ПОИ/(цена за ед. продукции – ПИ на ед. продукции)

              В нашем случае:

Цена за ед. продукции = 251127/1345 = 187 тенге за час в среднем

ПИ на ед. продукции = 176251/1345 = 131 тенге переменных издержек приходится на ед. продукции.

ТБ = 44958/(187-131) = 803 часа,

т.е.  для того, чтобы покрыть свои издержки Филиалу необходимо достичь объема производства до 803 часов.

              Для определения точки безубыточности в денежном выражении нужно определить сначала коэффициент МД (маржинального дохода).

Кмд = (МД/выручка от реализации) *100

Кмд = (74876/251127)*100 = 30

              Точка безубыточности в денежном выражении (ТБ в ден. выр.) определяется по формуле:

ТБ в ден. выр. = ПОИ/Кмд

ТБ в ден. выр. = 44958/30 = 1498,6 тенге

              График безубыточности (см. рис. №4) в различных его модификациях широко используется в современной экономике. Несомненным преимуществом этого метода является то, что с его помощью можно быстро получить довольно точный прогноз основных показателей деятельности предприятия при изменении условий на рынке.

              При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной - затраты на производство и доход. Затраты откладываются с подразделением на постоянные (ПОИ) и переменные (ПИ).

Рис. №4. График безубыточности

5.        Учётная политика филиала АО «Казтелерадио» Акмолинской ОДРТ

Данная учетная политика затрагивает учетные принципы, существенные для подготовки консолидированной отчетности по Обществу. Настоящая учетная политика разработана в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, а также внутренними документами, регулирующими деятельность Общества.

Настоящая учетная политика разработана в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Основной целью применения единых учетных принципов является достижение единообразия учета операций для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО В Обществе.

Консолидированная финансовая отчетность Общества включает в себя отчетность АО «Казтелерадио» Центральный аппарат, а также филиалов ОДРТ, ДРТ. При подготовке консолидированной финансовой отчетности  финансовая отчетность объединяется  постатейно    путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.

Руководство Общества несет ответственность за подготовку и представление консолидированной финансовой отчетности. Оно также заинтересовано в информации, содержащейся в финансовой отчетности. Консолидированная финансовая отчетность подписывается Председателем Правления или Первым заместителем Председателя Правления и главным бухгалтером Общества.

Данная Учетная Политика разработана на основе структуры финансово -хозяйственной деятельности. Однако, в связи с тем, что данная структура со временем может изменяться, предполагается, что в данную Учетную Политику будут вноситься изменения соответственно. Настоящая форма Учетной Политики должна приниматься за основу при отражении последующих изменений в структуре финансово-хозяйственной деятельности.