Учет и аудит дебиторской задолженности.

Данные показывают, что полученные коэффициенты обновления выше значений коэффициентов выбытия, что свидетельствует об обновлении основных средств. В 2010 году наблюдается снижение коэффициента обновления по сравнению с 2009 годом на 0,073, т.к. в этом году было  приобретено меньше основных средств. Этим и объясняются изменения срока обновления в этот период. Также таблица показывает, что в 2009 году выбытия основных средств не было, поэтому коэффициент выбытия в этом году не рассчитывался.

Коэффициент износа за анализируемый период повысился от 0,26 до 0,4, что указывает на приближение значения коэффициентов к нормативу, а значит о достаточности амортизационных отчислений для покрытия стоимости основных средств.

Наряду с основными средствами для работы Филиала имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств.

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Анализ эффективности использования оборотных активов проводится с помощью показателей:

              Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Кобор) показывает количество оборотных средств за конкретный период времени или объем продукции, приходящийся на один тенге оборотных средств за рассматриваемый период времени и определяется по формуле:

Кобор = (выручка от реализации)/(средняя величина оборотного капитала)

За анализируемый период коэффициент оборачиваемости составил:

Кобор2009 = 197512/7932,5 =  24,9

Кобор2010 = 230730/10298,5 = 22,4

Кобор2011 = 251127/ 16703 = 15

Длительность одного оборота (Доб.) рассчитывается как:

Доб. = (средняя величина оборотного капитала*365)/(выручка от реализации)

Доб.2009 = 7932,5*365/197512 = 14,7

Доб.2010 = 10298,5*365/230730 = 16,3

Доб.2011 = 16703*365/251127 = 24,3

Коэффициент загрузки (Кзагр) – показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, показывает сумму оборотных средств, авансируемых на один  тенге выручки, и определяется по формуле:

Кзагр = 1/Кобор*100

Кзагр2009 = 1/24,9 *100 = 4

Кзагр2010 = 1/22,4 *100 = 4,5

Кзагр2011 = 1/15 *100 = 6,7

Таблица №5

Анализ эффективности использования оборотных активов

Из таблицы №5 стало известно, что среднегодовая стоимость оборотных активов за рассматриваемый период увеличилась от 7932,5 тыс. тенге в 2009 году  до 16703 тыс. тенге в 2011 году.

Коэффициент оборачиваемости на протяжении 3 лет имеет тенденцию к понижению от 24,9 в 2009 году до 15 в 2011 году, следовательно, и растет длительность одного оборота оборотных средств с 14,7 дней до 24,3 дней соответственно 2009 году и 2011 году. Это указывает на постепенное замедление оборачиваемости текущих активов. На это указывает и коэффициент загрузки, который увеличился с 4 до 6,7 в 2011 году.

В целом по проведенному анализу можно сделать следующий вывод:

За анализируемый период, а именно с 2009 года по 2011 год наблюдается повышение выручки от реализации продукции, что и привело к положительным результатам деятельности.

По результатам анализа стало известно, что в 2010 году идет резкий скачок показателей деятельности по сравнению с 2009 годом с увеличением доходов и сокращением расходов, приведшего к уменьшению себестоимости продукции.

Увеличение дохода от реализации продукции и оказания услуг на 33218 тыс. тенге в 2010 году по сравнению с 2009 годом связан с реализацией программы по увеличению зоны охвата трансляции телеканала областного телевидения, введением  новых каналов «Эра ТВ», «Астана ТВ».

Основное сокращение расходов произошло  по следующим статьям:

- ГСМ 682 тыс. тенге за счет сокращение объемов потребления ГСМ и разницы в цене.

- ФОТ 22135 тыс. тенге за счет сокращения численности персона в количестве 22 штатная единица, а также уменьшения премирования.

Сравнивая 2011 год с 2010 годом, видно незначительные снижения показателей, это связано с тем, что в результате осуществления деятельности Филиал произвел сверхплановые затраты в связи с повышением заработной платы на 10 %, а, следовательно, и отчислений в бюджет, а также недополучил доходов на сумму 6999 по следующим причинам:

- не были введены в эксплуатацию три радиопередатчика мощностью 1 кВт., на РТС Атбасар, Державинск и Есиль по программе Радио «Шалкар» не дополучено доходов на сумму 6766 тысяч тенге. Запланированная установка передатчиков не была проведена, так как передатчики не были поставлены в ОДРТ.

- технические остановки, связанны с антикоррозийными работами проведенные на АМС РТС Кокшетау. Всего недополучено было доходов на сумму 233 тысячи тенге.

3.      Финансовый анализ деятельности Филиала

Для оценки финансового положения Филиала необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности, который делится на финансовый анализ и управленческий анализ.

При финансовом анализе проводится анализ ликвидности.

По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения его обязательств.

Баланс ликвидности за несколько периодов дает представление о тенденциях изменения финансового положения предприятия. Баланс ликвидности является одним из источников информации для составления финансового положения предприятия. С помощью баланса ликвидности можно вести прогнозные расчеты на случай ликвидации предприятия.

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность и прочие активы.

A3 – медленно реализуемые активы. Статьи раздела 2 актива «Запасы и затраты», за исключением «Расходы будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела 1 актива.

А4 – трудно реализуемые активы. Это «Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенные капитальные вложения», «Оборудование к установке».

П1 – наиболее срочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы.

П2 – краткосрочные пассивы. Они охватывают краткосрочные кредиты и заемные средства.

ПЗ – долгосрочные пассивы. Они включают долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4 – постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела 1 пассива «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:  А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤ П4. Если наблюдается знак противоположный  зафиксированному, то это означает, что ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Таблица №6

Ликвидность баланса за 2008 – 2010 года

тыс. тенге

Данные таблицы №6 показывают, что соотношение не выполняется и баланс Филиала является неликвидным.  В 2011 году наблюдается одно соотношение, где статья «Наиболее ликвидные средства» превышают статью «Наиболее срочные пассивы» на 643 тыс. тенге.

При сравнении 1 и 2 групп статей актива и пассива баланса можно определить текущую ликвидность предприятия. Т.к. неравенство этих статей на данном объекте не выполняется, то можно сделать вывод о неплатежеспособности Филиала на ближайший период времени.

Сравнение медленнореализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. На анализируемом объекте соотношение этих двух статей не соблюдается, но это не говорит об ухудшении финансового положения Филиала, т.к. «Долгосрочные пассивы» представляют собой обязательства перед головным предприятием, которое выделило средства для осуществления деятельности Филиалом.

Не соблюдается соотношение ликвидности в сравнении трудно реализуемых активов с постоянными пассивами, что связано с большим количеством внеоборотных активов и неимением собственных средств Филиалом, кроме нераспределенной прибыли (нераспределенного убытка).

В общем, филиал не обладает высокой ликвидностью за неимением собственных средств и большим количеством заемных средств.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя    ликвидности,    различающиеся    набором    ликвидных    средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) показывает платежные возможности предприятия, т.е. в какой степени текущие активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Норма: Кт.л.>2. Рассчитывается по формуле:

Кт.л. 2009 = 7848/18453 = 0,4

Кт.л. 2010 = 12749/6621 = 1,9

Кт.л.2011 = 20657/6826 = 3

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (Кс.л) показывает какую долю краткосрочных обязательств можно погасить за счет денежных средств и дебиторской задолженности, т.е. за счет ожидаемых поступлений. Норма от 0,8 до 1. Определяется по формуле:

Кс.л. = (деньги + дебиторская задолженность)/(текущие обязательства)

Кс.л.2009 = (746+349)/18453 = 0,06

Кс.л.2010 = (388+866)/6621 = 0,2

Кс.л.2011 = (1228+965)/6826 = 0,3

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л) показывают, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, т.е. за счет денежных средств. Норматив от 0,03 до 0,08. Определяется как: