Акт (накладная) унифицированной формы  № ОС-1 при вводе объекта в  эксплуатацию заполняется в одном  экземпляре, при внутреннем перемещении  — в двух экземплярах: первый отдается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению — сдатчику. При выбытии объекта основных средств заполняются два экземпляра акта. Акт (накладная) составляется членами комиссии, назначенной распоряжением руководителя ОАО «Башкирнефтепродукт»; к нему прилагается техническая документация, относящаяся к объекту; акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем ОАО «Башкирнефтепродукт»  .

    При выбытии основных средств в ОАО  «Башкирнефтепродукт»  на основании акта унифицированной формы № ОС-1 делается запись в инвентарной карточке учета основных средств или накладной на внутреннее перемещение.

    Для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции  и модернизации применяется акт  приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (унифицированная форма № ОС-3). Если, перечисленные выше работы выполняются собственными силами, акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств составляется в одном экземпляре; если работы выполняются подрядчиком в двух экземплярах. Указанный акт сдается в бухгалтерию ОАО «Башкирнефтепродукт»  , подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. В технический паспорт объекта вносятся изменения в характеристике объекта в связи с его модернизацией и реконструкцией. Для списания объектов основных средств с бухгалтерского учета организации, за исключением автомобильного транспорта, применяется акт на списание основных средств (унифицированная форма № ОС-4) . Акт заполняется в двух экземплярах: первый остается в бухгалтерии, второй хранится у должностного лица, ответственного за сохранность объекта, и является основанием для сдачи на склад оставшихся запчастей, металлолома, материалов от выбывшего объекта. Акт подписывается членами комиссии, утверждается руководителем ОАО «Башкирнефтепродукт».

    Для списания автотранспортных средств  используют Акт на списание автотранспортных средств (унифицированная форма  № ОС-4а). Акт составляется в двух экземплярах: первый предоставляется  в ГИБДД для снятия транспортного средства с учета, а затем, возвращается в бухгалтерию, второй остается у должностного лица, ответственного за сохранность транспортного средства, и является основанием для сдачи на склад оставшихся запчастей, металлолома, материалов от выбывшего объекта. Акт подписывается членами комиссии, утверждается руководителем ОАО «Башкирнефтепродукт».

    При передаче оборудования для монтажа (укрупненной сборки), а также  при его приемке оформляются  следующие акты:

- акт о  приеме (поступлении) оборудования  (форма № ОС-14);

- акт о  приеме-передаче оборудования в  монтаж (форма № ОС-15);

-акт о  выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).

    Акт унифицированной формы № ОС-14 применяется для оформления операций поступления оборудования для установки, составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией.

    Акт приемки-передачи оборудования в монтаж используется заказчиком для оформления передачи оборудования монтажным организациям;

    Акт о выявленных дефектах оборудования — для регистрации информации о дефектах, выявленных в процессе ревизии, монтажа и испытания оборудования.

    Бухгалтерский учет принадлежащих ОАО «Башкирнефтепродукт» объектов основных средств организуется по отдельным инвентарным объектам, объединенным в группы (подгруппы) объектов основных средств.

    Для организации учета и обеспечения  контроля за сохранностью основных средств  каждому инвентарному объекту независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, должен присваиваться при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер. Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или иным способом.

    Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в ОАО «Башкирнефтепродукт». Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

    В аналитическом учете основные средства показываются исходя из характера использования:

- в эксплуатации;

- в запасе (резерве);

- в стадии  достройки, дооборудования, реконструкции  и частичной ликвидации;

- на консервации.

    Во  внимание при организации аналитического учета принимаются также границы  прав собственности, в пределах которых  организация оказывает влияние  на характер их использования:

- объекты  основных средств, принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

- объекты  основных средств, находящиеся  у организации в оперативном  управлении или хозяйственном  ведении;

- объекты  основных средств, полученные  ОАО «Башкирнефтепродукт» в аренду.

    Непосредственно пообъектный учет объектов основных средств организуется на инвентарных карточках учета основных средств (форма № ОС-6), которая открывается на каждый инвентарный объект. Группировка инвентарных карточек организуется по разделам, подразделам, классам и подклассам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, а внутри них — по месту эксплуатации (структурным подразделениям).

    2.3. Синтетический и аналитический учет движения основных средств

 

    Основные  средства поступают в ОАО «Башкирнефтепродукт» в случаях:

- приобретения (по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств денежными  и неденежными средствами);

- внесение  учредителями в счет их вкладов  в уставный капитал;

- получение  по договору дарения и иных  случаях безвозмездного получения;

- сооружения (строительства) и изготовления;

- иных поступлений  (возврат по договорам лизинга,  аренды и др., излишки при инвентаризации).

    Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

    Первоначальная  стоимость ОС, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), определяется как сумма покупной цены и фактических произведенных расходов, непосредственно связанных с приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

    Например, ОАО «Башкирнефтепродукт» приобрело станок стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС - 9 000 руб. Для доставки станка ОАО «Башкирнефтепродукт» воспользовалось услугами транспортной компании. Стоимость доставки - 4 720 руб. (в т.ч. НДС - 720 руб.) Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика станка и транспортной компании оплачены.

    Составляются  следующие бухгалтерские проводки:

Дт 08  «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»   на сумму  50 000 руб. (без НДС) – поступил станок от ООО «Металл» по товарной накладной № 28 от 25.04.2011г.

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»  Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на сумму  9 000 руб. - сумма НДС, выделенная в счете  поставщика

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»   на сумму 4 000 руб.- стоимость услуг по доставке станка

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 720 руб.-  НДС, выделенный в счете транспортной компании

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»   на сумму 54 000 руб.(50 000 + 4 000) - сумма фактических затрат на приобретение станка

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 51 «Расчетные счета»  на сумму 59 000 руб.- денежные средства, перечисленные ООО «Металл» за станок

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 51 «Расчетные счета» на сумму  4 720 руб. - денежные средства, перечисленные транспортной компании за доставку станка

    Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  на сумму  9 720 руб.- НДС, подлежащий вычету.

    Первоначальной  стоимостью основных средств, приобретенных  по договорам, предусматривающим исполнением  обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается из цены, определенной условиями договора или рыночной.

    Первоначальная стоимость основных средств, ОАО «Башкирнефтепродукт»  внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется как сумма объекта в денежной оценке, согласованной учредителями общества, и фактических произведенных расходов, связанных с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (затраты по доставке, монтажу, таможенные пошлины и сборы и т.д.), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

    Например, в  ОАО «Башкирнефтепродукт» в качестве вклада в уставный капитал учредителем внесен двигатель стоимостью 120 000 руб., в т.ч. НДС - 15600 руб. не требующий монтажа. Двигатель введен в эксплуатацию.

Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Расчеты с учредителями» на сумму 120000 руб. – сумма задолженности учредителя

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 75 «Расчеты с учредителями» на сумму 104400 руб. – поступил двигатель (в оценке по договору) накладной № 45 от 21.05.2011г

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 75 «Расчеты с учредителями»  на сумму 15600 руб. – НДС, восстановленный учредителем

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  на сумму 15600 руб. – НДС принят к вычету

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»   на сумму 104400 руб.– двигатель введен в эксплуатацию

    Первоначальная  стоимость основных средств, приобретенных  по договору дарения и иных случаях  безвозмездного получения, определяется как сумма рыночной стоимости  объекта на дату оприходования и фактических расходов, связанных с доведением объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

    Например, в  ОАО «Башкирнефтепродукт» поступил компьютер по договору дарения на сумму 80000 руб.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»  Кт 98 «Доходы будущих периодов» на сумму 80000 руб.-  поступил компьютер (по рыночной стоимости) по товарной накладной №59 от 01.06.2011г.

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08  «Вложения во внеоборотные активы»   на сумму 80000 руб. – компьютер введен в эксплуатацию

    Первоначальная стоимость основных средств, поступивших как законченный объект строительства для нужд общества подрядным способом, определяется как сумма, определенная договором строительного подряда и фактических расходов общества, связанных со строительством и вводом в эксплуатацию объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

    Например, в ОАО «Башкирнефтепродукт» наняла подрядчиков для постройки гаража. Стоимость строительно-монтажных работ составила 118000 руб. (НДС по работам/услугам в том числе 18000 руб.). Гараж введен в эксплуатацию.

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  на сумму 100000 руб. - выполнены СМР подрядчиками

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  на сумму 18000 руб. – НДС по работам подрядчиков

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»  Кт 51 «Расчетные счета» на сумму 118000 руб. – оплата подрядчикам с расчетного счета ОАО «Башкирнефтепродукт»

Дт 01 «Основные  средства» Кт 08  «Вложения во внеоборотные активы»   на сумму 100000 руб. – гараж принят к учету