Учет и анализ финансовых результатов деятельности торговой организации

 

     Горизонтальный  анализ прибыли ООО «ТС «Дело» показывает, что на предприятии наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 3 590 862 руб. или 15,65%. При этом себестоимость проданных товаров, работ, услуг также увеличилась, ее повышение составило 1 659 782 руб.. или 8,5 % по сравнению с предыдущим годом.

     Темп  роста прибыли от продаж 156,65 % < 201,43% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует  об относительном снижении прибыли  по основной деятельности ООО «ТС «Дело» Темп роста выручки от продажи 115,65 % >108,50 % (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Показатель чистой прибыли в отчетном году увеличился на 151,11% или 1 623 141 руб., что является важным для дальнейшего развития предприятия.

     Вертикальный, структурный анализ составляющих прибыли  до налогообложения представлен  в таблице 2.2.

   Таблица 2.2

   Структура прибыли ООО «ТС «Дело» по составляющим ее формирования.

 

     Анализ  структуры прибыли ООО «ТС «Дело» по составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до налогообложения увеличилась за 2009 год в 2 раза (201,43%). При этом прибыль от продаж увеличилась на 931 080 руб.. или 56,65 %, а сальдо прочих доходов и расходов уменьшилось на 57 592 руб.. или 3,69%. И в отчетном, и в предыдущем годах прибыль от продаж являлась единственной составляющей прибыли до налогообложения. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения 143,5 %, что на 41,05 % ниже по сравнению с 2008 годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ООО «ТС «Дело» является прибыль от продаж.

     Анализируя  структуру доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения, исходят из алгоритма:

     Доходы = Доходы от обычной деятельности + Прочие доходы

     Расходы = Себестоимость проданных товаров + Прочие расходы

     В нашем случае получаем следующие  данные за отчетный год:

     Доходы = 26 532 674 + (37 443 + 686 733 +1 301 512) = 28 558 362 руб..

     Расходы = 21 192 668 + (1 220 228 + 2 424 848) = 24 837 744 руб..

     Прибыль до налогообложения = 28 558 362 – 24 837 744 = 3 720 618 руб.. (что соответствует данному показателю в таблице 2.2).

     Производится  расчет за предыдущий год:

     Доходы = 22 941 812 + (31 713 + 373 163 + 1 133 529) = 24 480 217 руб..

     Расходы = 19 532 886 + (1 158 654 + 1 941 547) = 22 633 087 руб..

     Прибыль до налогообложения = 24 480 217 – 22 633 087 = 1 847 130 руб.. (что соответствует данному показателю в таблице 2.2).

     Рассмотрим  структуру доходов и расходов ООО «ТС «Дело» и их влияние на прибыль (Таблица 2.3). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Таблица 2.3.

   Горизонтальный  и вертикальный анализ доходов и  расходов ООО «ТС «Дело» за 2008 – 2009 гг.

 

     Горизонтальный  и вертикальный анализ доходов и  расходов ООО «ТС «Дело» за 2008-2009 года показывает, что доходы по обычным видам деятельности возросли в 2008 году на 15,65 %. Расходы по обычным видам деятельности в 2009 году увеличились на 8,5 % по сравнению с 2008 годом. Доходы от прочей деятельности возросли на 31,67 %, главным образом за счет доходов от участия в других организациях (возросли на 84,03 %). Наибольший рост расходов от прочей деятельности вызван увеличением прочих расходов на 24,89 %, в итоге расходы от прочей деятельности увеличились на 17,58 % по сравнению с 2008 годом.

     В 2009 году в структуре доходов доходы от прочей деятельности увеличились на 0,81 %, составив 7,09 % всех доходов ООО «ТС «Дело» Соответственно, доходы от обычных видов деятельности снизились в общих доходах и составили 92,91 % (в 2008 году составляли 93,72 %). Такая же ситуация наблюдается и в расходах организации: расходы от прочей деятельности выросли в 2009 году на 0,98 % и составили 14,68 % от общих расходов компании. Расходы же от обычных видов деятельности в структуре общих расходов уменьшились на 0,98 % и составили в 2009 году 85,32 %.

     В 2009 году в ООО «ТС «Дело» была сформирована относительно качественная прибыль, т.к. удельный вес выручки от продажи (92,91 %) > удельного веса доходов от участия в других организациях + удельного веса прочих доходов (2,40 % + 4,56 %).  Но отрицательным моментом является то, что удельный вес доходов от участия в других организациях в составе прочих доходов (33,90 %) < удельного веса прочих доходов в составе прочих доходов (64,25 %).

     Далее необходимо провести горизонтальный и  вертикальный анализ чистой прибыли ООО «ТС «Дело» (таблица 2.4).

   Таблица 2.4.

   Структура и динамика чистой прибыли.

 

     Анализ  структуры и динамики чистой прибыли ООО «ТС «Дело» показывает, что чистая прибыль в 2009 году в структуре прибыли до налогообложения составила 72,49 %, что на 14,34 % больше, чем в 2008 году. Темп прироста чистой прибыли составил в 2009 году 151,11 %, что является положительным признаком данного показателя.

     В заключение горизонтального и вертикального  анализа прибыли обобщаем результаты, оформив таблицу 2.5.

   Таблица 2.5.

   Соотношение темпов роста и структуры.

 

     Таким образом, можно сделать выводы о  соответствии фактических структурных  и динамических соотношений, полученных по результатам анализа ООО «ТС «Дело», с желательными соотношениями.  Темп роста прибыли от продаж равен темпу роста валовой прибыли, т.к. отсутствуют коммерческие и управленческие расходы, следовательно, показатели этих прибылей равны. Негативным фактором является то, то темп роста прибыли от продаж меньше темпа роста прибыли до налогообложения. Это произошло по причине того, что в 2009 году темпы роста доходов от участия в других организациях составил 184,03 %, т.е. предприятие не достаточно активно занималось обычной деятельностью.

     Темп  роста чистой прибыли больше темпа  роста прибыли до налогообложения, что характеризует прибыль как  качественную. Также положительным  признаком для внешних пользователей  информации ООО «ТС «Дело» является то, что удельный вес прибыли от продаж больше удельного веса прибыли от прочей деятельности в сумме прибыли до налогообложения, а в 2009 году даже более 100 %.  
 

2.4 Анализ показателей рентабельности 

     Рентабельность  – относительный качественный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении  деятельности разных хозяйствующих  субъектов. Рентабельность характеризует  степень доходности, выгодности, прибыльности. При расчетах в числителе данного  показателя берется один из вариантов  финансового результата деятельности организации, а в знаменателе  – показатель, эффективность которого подлежит изучению.

     В сочетании разных показателей в  числителе и знаменателе различают  следующие показатели рентабельности:

     1. Рентабельность продаж, или прибыль  на рубль оборота:

     Рентабельность  продаж = Прибыль от продаж / Выручка-нетто  х 100 =  5 340 006 / 26 532 674 х 100 = 20 коп.

     Этот  показатель характеризует рентабельность продаж, или доходность производственной и коммерческо-сбытовой деятельности. Коэффициент прибыльности показывает, сколько копеек прибыли зарабатывает предприятие с каждого рубля  реализованной продукции. Следовательно, с каждого рубля  реализованных  товаров и предоставленных услуг ООО «ТС «Дело» в 2009 году получало 20 копеек прибыли.

     2. Чистая рентабельность продаж, или  норма чистой прибыли на рубль  реализованной продукции:

     Чистая  рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка-нетто х 100 = 2 697 270 / 26 532 674 х 100 = 10 коп.

     Показатель  «норма чистой прибыли» является одной  из основных характеристик, определяющих инвестиционную привлекательность  ценных бумаг предприятий-эмитентов.

     3. Бухгалтерская рентабельность продаж:

     Бух. рентабельность продаж =  Прибыль до налогообл. / Выручка х 100 = 3 720 618 / 26 532 674 х 100 = 14 коп.

     Данный  показатель характеризует эффективность  продаж по прибыли до налогообложения, т.е. исходя из обычных и прочих доходов  и расходов.

     4. Рентабельность полных затрат, или  эффективность затрат производственной  и коммерческо-сбытовой деятельности:

     Рентабельность  полных затрат = Прибыль от продаж / Себестоимость х 100= 5 340 006 / 21 192 668 х 100 = 25 коп.

     Или вариант этого показателя: Выручка-нетто / Себестоимость х 100 = 26 532 674 / 21 192 668 х 100 = 125 коп. (1,25 руб.).

     Этот  показатель показывает, что ООО «ТС «Дело» на 1 руб. полных затрат получает доход в размере 1,25 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 3. Резервы роста прибыли и рентабельности 

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия завершается выявлением резервов роста прибыли и доходности организации. По срокам использования  резервы роста прибыли делятся  на текущие и перспективные.