1. доля участника в совместно используемых активах;
2. обязательства, возникшие непосредственно у участника в связи с участием в договоре;
3. доля участника в обязательствах, возникших у него совместно с другими участниками договора;
4. расходы, понесенные непосредственно участником в связи с участием в договоре;
5. доля в расходах, понесенных совместно с другими участниками договора;
6. доля в доходах, полученных совместно с другими участниками договора.

     Совместная  деятельность определяется в как деятельность двух или нескольких лиц, обязующихся объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли.

     Ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.

     Отражение операций в учете  организации-товарища. В соответствии с ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (в ред. 18.09.2006 N 116н) активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.

     При формировании финансового результата каждая организация-товарищ включает в состав прочих доходов или прочих расходов прибыль или убытки по совместной деятельности, подлежащие получению или распределенные между товарищами.

     Имущество, подлежащее получению каждой организацией-товарищем  по результатам раздела при прекращении  совместной деятельности, отражается как погашение вкладов, учтенных в составе финансовых вложений. В  случае возникновения разницы между  стоимостной оценкой вклада, учтенного  в составе финансовых вложений, и  стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности она включается в состав прочих доходов или прочих расходов при формировании финансового результата. Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

     По  принятому к бухгалтерскому учету  после прекращения совместной деятельности амортизируемому имуществу амортизация начисляется в течение вновь установленного срока полезного использования.

     Операции  по вкладу имущества, получению дохода, убытка и отражению разницы в  оценках учитываются следующим  образом.

     Бухгалтерская отчетность организацией-товарищем  представляется в установленном для юридических лиц порядке с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности. В бухгалтерском балансе организации-товарища вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток включаются в состав прочих доходов или прочих расходов при формировании финансового результата.

     Организацией, являющейся участником договора о совместной деятельности, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация об участии в совместной деятельности:

• цель совместной деятельности (производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и т.д.) и вклад в нее;
• способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы, совместная деятельность);
• классификация отчетного сегмента (операционный или географический);
• стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
• суммы доходов, расходов, прибыли или убытка, относящихся к совместной деятельности.

     В пояснениях к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  в рамках раскрытия информации по отчетному сегменту о совместной деятельности организация-товарищ  показывает:

• долю участия (вклад) в совместной деятельности;
• долю в общих договорных обязательствах;
• долю в совместно понесенных расходах;
• долю в совместно полученных доходах.

     Отражение операций на отдельном  балансе участником, ведущим общие дела. Участник обеспечивает обособленный учет операций. Для этого участник, ведущий общие дела, открывает отдельный расчетный, валютный счета, обособленно отражает операции по кассе. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются. Все операции отражаются в общеустановленном порядке.

     Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в  оценке, предусмотренной договором.

     Начисление  амортизации по амортизируемому  имуществу в рамках отдельного баланса  осуществляется в общеустановленном порядке вне зависимости от фактического срока использования имущества и применяемых ранее, до заключения договора о совместной деятельности, способов начисления амортизации.

     По  окончании отчетного периода  полученный финансовый результат —  нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками  договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором, и отражается как кредиторская (дебиторская) задолженность перед участниками.

     Товарищ, ведущий общие дела, составляет и  представляет участникам договора о  совместной деятельности в порядке  и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации.

     Бухгалтерские проводки на обособленном балансе участника  договора будут следующими.

     По  окончании или прекращении договора простого товарищества товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс на дату окончания (прекращения) этого договора.

     Договор простого товарищества прекращается по истечении срока или по достижении цели, для которой он заключался, либо при возникновении указанного в нем отменительного условия. Кроме  того, выход из срочного товарищества одного из участников прекращает его действие в отношениях между ним и остальными товарищами (которые вправе сохранить действие данного договора для себя). Досрочный выход допускается при наличии уважительных причин с возмещением оставшимся товарищам реального ущерба (но не упущенной выгоды), причиненного таким выходом.

     Бессрочный  договор простого товарищества прекращается при выходе из него одного из участников, если только оставшиеся товарищи специальным соглашением не пожелают сохранить этот договор. Заявление участника о выходе из бессрочного договора должно быть подано не менее чем за три месяца до предполагаемого выхода.

     При прекращении действия договора простого товарищества возникает ответственность  по общим обязательствам, существующим перед третьими лицами, и необходимость раздела общего имущества или возврата имущества, переданного в общее пользование.

     Ответственность товарищей по общим обязательствам установлена ст. 1047 ГК РФ (в ред. 14.10.10).

     При разделе общего имущества товарищей  по правилам о разделе объекта  долевой собственности каждый участник, внесший в общее имущество индивидуально определенную и непотребляемую вещь, вправе требовать ее возврата в натуре, если это возможно по условиям выдела и на вещь не обращено взыскание кредиторов по общим долгам товарищества. Имущество, переданное в общее пользование, возвращается передавшему его участнику, однако без компенсации за износ (ибо это имущество использовалось также и в интересах внесшего его лица, которое, кроме того, могло получить соответствующую часть прибыли от такого использования), если только нет соглашения участников о компенсации. Это же относится и к возврату участнику индивидуально определенной вещи, переданной им в общую долевую собственность. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Подводя итог проделанной работе, в соответствии с поставленными задачами можно  сделать следующие выводы:

     1.Финансовые вложения — инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставный (складочный) капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     2.Финансовые вложения классифицируются по разным признакам.

     В зависимости от связи  вложения с уставным капиталом различают: долевые финансовые вложения, долговые финансовые вложения. В зависимости от формы собственности различают: государственные ценные бумаги, частные инструменты фондового рынка. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения: долгосрочны, краткосрочные. В зависимости от способов переоценки различают: финансовые вложения, текущую рыночную стоимость которых можно определить; финансовые вложения, текущую рыночную стоимость которых нельзя определить;

     3.Финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение;

     4.Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Ценные бумаги отражаются в учетной политике. Регистр учета ценных бумаг – это книга учета ценных бумаг составляется на основе информации из Журнала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Книга отражает остатки по всем счетам Системы учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг организована по порядку номеров счетов Системы учета ценных бумаг. Аналитический учет ценных бумаг ведется по каждой ценной бумаге обособленно;

     5.По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. К доходам для целей бухгалтерского учета относятся только проценты. Получаемые проценты рассматриваются как доходы независимо от формы выплаты (деньги, товар).

     Своевременный и правильно проведенный учет финансовых вложений поможет решить на предприятии основные задачи бухгалтерского учета:

     А) обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами, сметами;