Содержание

Введение 3

Глава 1. Определение и  классификация финансовых вложений. Условия  принятия на учет и  оценка финансовых вложений 4

1.1. Понятие финансовых вложений и их классификация 4

1.2. Условия принятия и на учет и оценка финансовых вложений 8

Глава 2. Бухгалтерский  учет финансовых вложений 14

2.1. Учет вкладов в уставный капитал (акции) других организаций 14

2.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги 18

2.3. Учет займов, предоставленных другим организациям 28

2.4. Учет операций по договору простого товарищества 30

Заключение 38

Список  используемой литературы 40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации. Финансовые инвестиции - это затраты юридических лиц на приобретение ценных бумаг других предприятий, государства.

     В настоящее время в России наблюдается  экономический рост, который носит  отчасти инвестиционный характер. Необходимым  условием продолжения экономического подъема является способность российского  финансового рынка обеспечить доступ российских предприятий к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились  привлекать капитал и освоили  рыночные механизмы его применения. В этой связи приобретает особую актуальность вопрос о правильном учете  финансовых вложений.

     Актуальность  рассматриваемой темы, состоит в  том, что финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом  доходов в наше время.

       Цель курсовой  работы - изучение организации учета финансовых вложений.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Дать понятие финансовые вложения;
2. Рассмотреть классификацию финансовых вложений;
3. Рассмотреть оценку финансовых вложений;
4. Изучить учет финансовых вложений в ценные бумаги;
5. Учет займов, предоставленных другим организациям;

Глава 1. Определение и классификация финансовых вложений. Условия принятия на учет и оценка финансовых вложений

1. Понятие финансовых вложений и их классификация

     Развиваясь, каждая организация вкладывает средства в свою дальнейшую деятельность. Такие  вложения называются инвестициями. В Федеральном законе от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (в ред. 23.07.2010 г.) вложения в деятельность определяются следующим образом.

     Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

     Капитальные вложения — инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

     В составе инвестиций можно выделить: вложения в имущество (капитальные вложения); финансовые вложения (другие инвестиции в расширение деятельности и получение полезного эффекта).

     Финансовые  вложения — инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставный (складочный) капитал других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

     Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (в ред. 25.10.10 г. № 132-н).

     Иначе финансовые вложения можно назвать  финансовыми инструментами. В российских законодательных и нормативных актах (в отличие от МСФО) пока нет определения финансового инструмента.

     Финансовый  инструмент — любой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой.

     Согласно  ПБУ 19/02 (в ред. 25.10.10 г. № 132-н) к финансовым вложениям организации относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
• вклады в уставный (складочный) капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ;
• предоставленные другим организациям займы;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
• вклады организации—товарища по договору простого товарищества;
• прочие финансовые вложения.

     К финансовым вложениям  организации не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, в том числе в имущество, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) в целях получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     Финансовые  вложения осуществляются в целях:

1. получения определенного, как правило, стабильного дохода;
2. оказания влияния на деятельность инвестируемой организации.

     Финансовые  вложения классифицируются по разным признакам.

     В зависимости от связи  вложения с уставным капиталом различают:

• долевые финансовые вложения, которые осуществляются в целях образования уставного капитала, — это акции, вклады в уставный капитал других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд;
• долговые финансовые вложения — облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

     В зависимости от формы  собственности  различают:

• государственные ценные бумаги — долговые ценные бумаги, выпускаемые государством в целях финансирования текущего бюджетного дефицита, финансирования целевых программ, поддержки социально значимых учреждений и организаций и т.д.
• частные инструменты фондового рынка — долевые и долговые ценные бумаги, позволяющие собственникам оказывать влияние на инвестируемую организацию и (или) получать доход от вложений в нее.

     В зависимости от срока, на который произведены  финансовые вложения, они подразделяются следующим образом:

• долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает один год или которые осуществляются с намерением получать доход по ним более одного года;
• краткосрочные, установленный срок погашения которых не превышает одного года или которые осуществлены без намерения получать по ним доходы более одного года.

     В зависимости от способов переоценки различают:

• финансовые вложения, текущую рыночную стоимость которых можно определить (осуществляется переоценка по рыночной стоимости на основе котировок);
• финансовые вложения, текущую рыночную стоимость которых нельзя определить (переоценка проводится путем создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги).

     Организация сама относит вложения к долгосрочным или краткосрочным и проводит такую оценку перед составлением каждого баланса.

     Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам  ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам  и т.п.). При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

     Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (в ред. 25.10.10 г. № 132-н) финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат у инвестора. 
 
 
 
 
 

2. Условия принятия и на учет и оценка финансовых вложений

     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий (ПБУ 19/10):

1. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
2. переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риска изменения цены, риска неплатежеспособности должника, риска ликвидности и др.);
3. способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

     Единицу учета финансовых вложений организация  выбирает самостоятельно. Это может  быть серия, партия или другая совокупность финансовых вложений.

     Как уже отмечалось, финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (по первоначальной стоимости).

     Фактическими  затратами на приобретение активов, принимаемых к учету в качестве финансовых вложений, являются:

1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
2. суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, то стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, в котором было принято решение не приобретать финансовые вложения;
3. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
4. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.