Учет финансовых вложений

Министерство  образования и науки РФ

ГОУ ВПО  «Южно-Уральский государственный  университет»

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономическая теория и мировая  экономика» 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»

На тему « Учет финансовых вложений » 
 
 
 
 
 

                                           Выполнил: студент гр.ЭиУ-372

                                           Рамазанова И.Р.

                                           Проверил: Чумина И.В. 
 
 
 
 
 
 

Челябинск 2011

       АННОТАЦИЯ

 

Рамазанова  И.Р. Учет финансовых вложений – Челябинск: ЮУрГУ, ЭиУ-372, 2011г. –37 с. библиографический список –11 наим. 

     Курсовая  работа выполнена с целью изучение  и выявление особенностей  учета финансовых вложений.

     Первая  глава данной курсовой работы посвящена  изучению структуры капитальных вложений, определены принципы учета финансовых вложений

     Во  второй главе выявлены особенности учета долевых финансовых вложений.

     В третьей главе рассмотрен учет долговых  финансовых вложений.

     Четвертая глава мы ознакомились с операциями вексельного обращения.

  Пятая глава посещена рассмотрению проведения переоценки ценных

бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 . ПОНЯТИЕ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И  ПРИНЦИПЫ ИХ УЧЕТА…………………………………………………………………………………..4

1. Понятие, классификация, задачи учета финансовых вложений…………………………………………………………………..4-8
2. Особенности и принципы  учета финансовых вложений…………………………………………………………………..8-12
3. Документальное оформление движения финансовых вложений……12-13
4. Инвентаризация финансовых вложений и раскрытие  информации в финансовой отчетности……………………………………………….13-15

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОЛЕВЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ…………………………………………………………………………..16

1. Учет долевых вложений в виде акций…………………… ………..16-19
2. Учет долевых вложений в виде вкладов в УК …………………….19-21
3. Учет начисления и выплаты дивидендов…………………………..21-22

ГЛАВА 3. УЧЕТ ДОЛГОВЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ…………………...23

      3.1. Документальное оформление и  учет государственных и негосударственных  долговых бумаг……………………………………………..23-27

      3.2. Учет вложений в сертификаты………………………………………..27-28

      3.3. Учет предоставленных займов………………………………………...28-30

ГЛАВА 4. ОПЕРАЦИИ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ……………………...31-32

ГЛАВА 5. ПЕРЕОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ………………………………….33-35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………36

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….37 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Рынок ценных бумаг (ЦБ) – важнейший  элемент  финансовой системы любой страны. Фондовый рынок  в российской системе  финансовых отношений  имеет большое значение, так как с помощью него  привлекаются  свободные  денежные средства юридических  и физических лиц и превращаются в реальные активы.

      Предприятия, вкладывая средства  в государственные ЦБ, в ЦБ корпораций и уставные капиталы (УК)  других организаций, а так же предоставляя другим организациям займы на территории  РФ  и за ее пределами, осуществляют финансовые вложения. Таким образом, рынок ценных бумаг один из механизмов привлечения инвестиций в экономику.

      На  сегодняшний день  этот рынок  находится под контролем и  регулированием, в т.ч. и государства. Бухгалтерский учет  - одна из форм контроля. Учет финансовых вложений  является  важным разделом  общей  системы учетно-аналитического процесса.

      Целью курсовой работы является  изучение  и выявление особенностей  учета  финансовых вложений.

      Для достижения  поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• изучить структуру капитальных вложений, определить принципы учета финансовых вложений;
• выявить особенности учета долевых финансовых вложений;
• Рассмотреть учет долговых  финансовых вложений;
• ознакомиться с операциями вексельного обращения;
• рассмотреть процесс проведения переоценки ценных  бумаг.

     Объектом  курсовой работы являются финансовые вложения.

     Предмет исследования  - бухгалтерский  учет финансовых вложений.

        В процессе написания курсовой  работы были изучены труды  отечественных авторов, специализирующихся  по данному вопросу, а так  же нормативные документы, установленные законодательством.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ УЧЕТА

5. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ЗАДАЧИ  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

     Финансовые  вложения – это инвестиции организации, государственные ценные бумаги, ценные  бумаги и уставные вклады других организаций, а также предоставленные займы на территории РФ и за её пределами.

   Таким образом, финансовые вложения  могут быть трех видов:

• Вложения  в ценные бумаги;
• Вклады в УК;
• Предоставленные  займы.

   По  срокам осуществления инвестиций  финансовые вложения  классифицируются  на:

• Краткосрочные (до 1 года);
• Долгосрочные (более 1 года).

   Перечень  активов, которые могут финансовыми  вложениями, является открытым.

   Финансовые  вложения – активы организации, которые  предназначены  для увеличения  её капитала посредством участия  в распределении прибыли других организаций  ( в форме дивиденда, процента и др.) или для получения  иных  экономических  выгод.

   К финансовым вложениям относятся  инвестиции в ценные бумаги , уставные (складочные) капиталы других организаций, не являющихся АО, вклады в простые товарищества и предоставленные  другим юр.и физ.лицам займы.

   Также в составе финансовых вложений могут  учитываться  инвестиции в следующие  ценные бумаги: акции, частные облигации,  депозитные сертификаты и другие документы, которые законодательством ( или в установленном порядке) отнесены к ЦБ.

   При  организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться   следующими нормативными документами:

• ФЗ « О бухгалтерском учете»  от 21.11.96г. № 129-ФЗ;
• ПБУ «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 от 10.12.2002г. №126н.;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий от 31.10.2000 №94н;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ от 29.07.98г., №34н.
• Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г.№39-ФЗ.

     Для целей бухгалтерского  учета  наибольшее  значение  имеют следующие  основания  классификации финансовых вложений: по назначению, ликвидности, характеру отношений с получателем инвестиций.

     По  назначению различают долевые и  долговые финансовые вложения. К долевым вложениям относятся, например, акции и вклады в УК. Долговые  вложения- заимствования на рынке денежных средств, необходимых эмитентам для решения   текущих  и перспективных задач. К ним относятся инвестиции в государственные облигации, депозитные сертификаты, предоставленные другим организациям займы.

     Особое  значение для учета имеет группировка  финансовых вложений   по ликвидности, т.е. возможности   в случае необходимости легко в кратчайший срок  превратить их в наличные денежные средства.

     Прочие  финансовые вложения приобретаются   не столько с целью хранения временно свободных  денежных средств и  получение дополнительного дохода, сколько для содействия , поддержания и приоритетного развития  определенной  предпринимательской деятельности либо коммерческих связей.

     Иногда  финансовые вложения подразделяют в  зависимости от срока на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным инвестициям  относят вложения на срок  более 12 месяцев, а к краткосрочным - менее 12 месяцев.

       К долгосрочным традиционно относятся:

• Акции, удерживаемые в течение  неопределенного срока;
• Паи(доли) в УК сторонних организаций;
• Долговые ЦБ, удерживаемые от погашения;
• Вложения в совместную деятельность;
• Займы, по которым не предполагается  уступка права требования.

К краткосрочным  обычно относят:

• Акции, приобретенные для дальнейшей перепродажи;
• Краткосрочные  долговые ЦБ;
• Долговые ЦБ, приобретенные  для дальнейшей перепродажи;
• Краткосрочные  займы;
• Займы, по которым предполагается  уступка права требования.

 

   По  характеру  отношений с получателем  и инвестиций  выделяют финансовые вложения  в дочерние  общества, зависимые  общества и прочие организации.

   С точки зрения  инвестора  существует несколько  оценок  приобретенных  им ЦБ: номинальная , рыночная (курсовая), учетная, балансовая и бухгалтерская.

     Номинальная цена – цена, обозначенная на бланке   ценной бумагой . Рыночная стоимость  ЦБ представляет собой  ту цену, за которую  они могут покупаться  и продаваться на рынке. Эта оценка является  определяющей для инвестора , ибо, как известно, акция стоит столько, сколько покупатель  согласен за нее заплатить.

   Учетная стоимость – сумма, по которой  ЦБ отражаются  в бухгалтерском  учете  организации в данный момент времени.

     Балансовая  стоимость  - величина , в которой  ЦБ отражены  в бухгалтерском   балансе.

     Бухгалтерская стоимость  акций показывает  величину  капитала АО, приходящегося  на 1 акцию.

     Перед   бухгалтерским учетом финансовых вложений стоят следующие  задачи:

1. Правильно отразить движение ЦБ и расчетов, связанных  с ними;
2. Правильность документального оформления  ЦБ и порядок ее обращения в соответствии  с законодательством;
3. Контроль за выпуском в обращение ЦБ;
4. Своевременное и правильное отражение  в учете доходов по ЦБ и прочим финансовым вложениям;
5. Составление и предоставление бухгалтерской отчетности  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности.

     В настоящее время нормативное  регулирование  учета финансовых вложений  осуществляется   Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (Приказ  Минфина РФ от 10 декабря 2002г.№ 126н с изменениями на 8.11.2010г.) 

     1.2. ОСОБЕННОСТИ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

     Положение ПБУ 19/02  устанавливает правила формирования  в бухгалтерской отчетности  информации  о финансовых вложениях организации.

     Для принятия к бухгалтерскому учету  активов в качестве  финансовых вложений  необходимо единовременное  выполнение следующих условий:

1. Наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;