Учет денежных средств

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств  и без каких-либо обязательств перед ним банка-эмитента после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

   Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются:

- наименование банка-эмитента;

- наименование банка, обслуживающего получателя средств;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

- полный перечень и точная характеристика документов, предоставляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, предоставления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

- ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

     В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи  по аккредитиву.  

2.6 Учет переводов в пути

   Понятие «переводы в пути» применяется  для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется  временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующий счет учета, в частности:

- выручки от продажи товаров, которые произведены организациями, осуществляющими торговую деятельность, внесенной в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленной по назначению;

- денежных средств (переводов) в иностранных валютах, внесенных в кассы кредитных организаций для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

     Если  учреждения банков оформляют выписки  с банковских счетов по форме, отличной от общепринятой, и эти выписки  содержат информацию о суммах денежных средств, которые поступили в  адрес организации, но еще не подтверждены расчетными банковскими документами, то организация отражает такие суммы  в бухгалтерском учете как  «переводы в пути» и не вправе распоряжаться ими до момента  получения кредитной организацией расчетных документов, подтверждающих платеж.

     Синтетический учет переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути».  Основанием для принятия денежных документов на учет являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п. Счет 57 корреспондирует со следующими счетами: по дебету 50, 51, 52, 62, 70, 79, 90, 91. 

2.7 Учет денежных документов

     Денежные  документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.

     В кассе организации могут храниться  такие денежные документы, как оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные билеты и др. Поступления и выдача денежных документов оформляются на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

     Синтетический учет ведется на субсчете 50/3 «Денежные  документы» К ним не относятся:

- документы на нематериальные активы;

- ценные бумаги;

- бланки строгой отчетности;

- выкупленные у акционеров акции.

     Денежные  документы оцениваются в бухгалтерском  учете в сумме фактических  затрат на их приобретение. В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной курсовой работе на тему «Учет денежных средств» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

     В ходе исследования были рассмотрены  вопросы:

- нормативно  – правового регулирования банковской  деятельности и ведения кассовых  операций; 

- документального  оформления и движения денежных  средств в кассе;

- документального  оформления и операции по расчетному  счету и валютному счетам в  банке.

      В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты  наличными деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются  законодательством.

- по  согласованию с банком устанавливается  лимит остатка наличных денег  в кассе. Все сверхлимитные  остатки сдаются в банк в  установленные сроки;

- правила  проведения кассовых операций, порядок  выдачи и приема наличных денег,  а также порядок оформления  кассовых документов регламентируются  специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные  деньги на командировочные и  административно-хозяйственные расходы  выдаются только работникам организации.  Произведенные ими расходы имеют  документальное подтверждение;

- формы  расчетов между предприятиями  установлены нормативными документами  Банка России.

     Для поставщика аккредитивная форма  расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при  исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

     Для покупателя-плательщика, наоборот, эта  форма расчетов невыгодна, поскольку  фактически это предоплата и его  денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

     ^{Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее  время в РФ система  денежных отношений  заметно упорядочилась. В частности,  все  больше предприятий  и организаций  перестают скрывать свои доходы и платежи  с поставщиками или  клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система  налогового бремени  стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов  возрастает.} 
 
 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (действующая  редакция от 28 сентября 2010 года, принятая  Федеральным законом от 28 сентября 2010 года №243-ФЗ,вступившая в силу  со дня её опубликования в  «Российской газете» - 30 сентября 2010 года);

2. «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 года №43н (в  ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н);

3. Положение  по ведению бухгалтерского учёта  и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина от 29 июля 1998 года  №34н. Регулирует общие вопросы  организации и ведения бухгалтерского  учёта, составления первичных  документов, организации документооборота;

4. Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н  «О формах бухгалтерской отчётности  организаций» (в ред. Приказов  Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н);

5. «Порядок  ведения кассовых операций в  РФ», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 года №40 и  сообщенный письмом  Центрального  банка России от 4 октября 1993 года  №18;

6. Положение  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской федерации», утвержденное  Центральным банком РФ от 5 января 1998 года №14-П (в ред. Указания  Центрального Банка РФ от 31.10.2002 №1201-У);

7. Документальное  оформление  кассовых  операций.  -   М.: Бератор, 2003. -112с.;

8. Указание  Центрального Банка РФ от 20 июля 2007 года №1843-У «О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходования наличных денег,  поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя» (в ред. Указания  Центрального Банка РФ от 28.04.2008 №2003-У);

9. Положение  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденное  Центральным Банком РФ от 03 октября  2002 года №2-П;

10. «Учёт  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом  Минфина РФ от 10 января 2000 года  №2н;

11. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств.   Утверждены   приказом   Минфина   РФ  от  13  июня  1995 года №49;

12. План  счетов бухгалтерского учёта  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  №94н;

13. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001. - 584с.;

14. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.:Гроссбух: Проспект, 2005. – 354 с.;

15. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2003. – 229 с.;

16. Информационно-правовой  портал «Гарант», эл. адрес: www.garant.ru;

17. Информационно-справочная  система «КонсультантПлюс» эл. адрес: www.consultant.ru