Учет денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………….………2

I Глава. Нормативно-правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации………………………………………………….………4

II Глава. Учет денежных средств

     2.1 Основные задачи учета денежных  средств…............................................7

    2.2 Учет денежных средств в  кассе………………………………….……....7

2.2.1 Документальное  оформление кассовых операции. Отчетность  материально-ответственного лица……………………………………..7

2.2.2 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций……14

2.2.3 Инвентаризация  денежных средств…………………………….17

     2.3 Учет денежных средств на  расчетном счете………………………….22

2.3.1 Порядок  открытия расчетных счетов в  банке и ведения операций   по ним………………………………………………………..…….……..22

2.3.2 Расчеты  платежными поручениями……………………..……...24

     2.4 Учет денежных средств на  валютном счете………………….………25

     2.5 Учет денежных средств находящихся  в аккредитивах……..….………27

     2.6 Учет переводов в пути…………………………………………….……28

     2.7 Учет денежных документов……………………………………………29

Заключение………………………………………………………….………….31

Список  использованной литературы………………………………………….33

Приложения…………………………………………………………..…..……..35

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учёта. У предприятия  возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учёт, чтобы  контролировать и совершенствовать свою работу.

      Учёт  занимает одно их главных мест в  системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления и характеризует  финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

      Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную  деятельность, но и воздействует на неё. Являясь частью процесса управления, он даёт важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию  и тактику, оптимально использовать ресурсы.

      Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учёт денежных средств.

      В процессе всей хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчёты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырьё, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары или оказанные  им услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; ведутся расчёты с бюджетом, налоговыми органами, благотворительными фондами, непосредственно с работниками  и с другими организациями  и лицами по разным хозяйственным  операциям.

      Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций. Без надлежащего учёта денежных средств не только невозможно организовать другие элементы учёта, но и отслеживать каждодневные операция предприятия.

      Целью бухгалтерского учёта денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчётной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов. Поэтому детальный и  оперативный учёт движения денежных средств крайне необходим. Требования по оперативности к учёту денежных средств выше, чем к другим видам  учёта.

      Целью работы является изучение организации  учёта денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации. Основанием будут служить рассмотренные  соответствующие законы и кодексы  Российской Федерации, Постановления, Положения, методические рекомендации, инструкции и указания Центрального банка Российской Федерации и  т.д.

      Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

- изучить  нормативно-правовое регулирование  денежных средств в Российской  федерации;

- рассмотреть  основные задачи учёта денежных  средств;

- изучить  учёт денежных средств в кассе  организации, на расчетном и  валютном счетах организации,  учёт переводов в пути и  денежных документов.

По своей  структуре курсовая работа состоит  из введения, 2–х глав, заключения, списка используемой литературы, приложений. 
 
 
 
 

ГЛАВА I.   НОРМАТИВНО – ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

      Ведение бухгалтерского учёта осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учёте», Положения  по бухгалтерскому учёту), другие носят  рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

      В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно  представить в виде следующей  системы:

1-й уровень:  законодательные акты, указы Президента  РФ и постановления Правительства  РФ, регламентирующие прямо или  косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учёта в организации.  К ним относятся:

- Гражданский  кодекс Российской Федерации;

- Налоговый  кодекс Российской Федерации;

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учёте»  №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (действующая  редакция от 28 сентября 2010 года, принятая  федеральным законом от 28.09.2010 года  №243-ФЗ, вступившая в силу со  дня её официального опубликования  (опубликован в «Российской газете»  – 30.09.2010 года).

Данный  закон устанавливает единые правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учёта  для предприятий, находящихся на территории РФ, а также для филиалов и представительств иностранных  организаций, если иное не предусмотрено  международными договорами.

2-й уровень:  положения (стандарты) по бухгалтерскому  учёту и отчётности. Учётный стандарт  можно определить как свод  основных правил, устанавливающий  порядок учёта и оценки определенного  объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать  закон о бухгалтерском учёте  и отчётности. Единственным регулирующим  органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

- Положение  по ведению бухгалтерского учёта  и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина от 29 июля 1998 года  №34н. Регулирует общие вопросы  организации и ведения бухгалтерского  учёта, составления первичных  документов, организации документооборота;

- «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06 июля 1999 года №43н (в  ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н);

«Учёт активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 200 года №2н.

3-й уровень:  методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма  Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и  инструкции призваны конкретизировать  и раскрывать порядок применения  федеральных законов и положений  (стандартов). Они разрабатываются  Минфином РФ и различными ведомствами.  К ним относятся:

- План  счетов бухгалтерского учёта  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкции по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  №94н (в ред. Приказов Минфина  РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 №115н);

- Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н  «О формах бухгалтерской отчётности  организаций» (в ред. Приказов  Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н);

- Приложение  №2 к Постановлению Министерства  труда и социального развития  РФ от 31 декабря 2002 года №85 «Типовая  форма договора о полной индивидуальной  материальной ответственности»;

- «Порядок  ведения кассовых операций в  РФ», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 года №40 и  сообщенный письмом  Центрального банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объёме;

- Положение  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской федерации», утвержденное  Центральным банком РФ от 5 января 1998 года №14-П (в ред. Указания  Центрального Банка РФ от 31.10.2002 №1201-У), применяется в части порядка  получения денежных средств в  банке и сдачи наличных денег  в банк, установления лимита остатков  наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией  и банком в рамках договора  расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком РФ от 24 апреля 2008 года №318-П (в ред. Указания Центрального Банка РФ от 27.02.2010 года №2405-У);

- Указание  Центрального Банка РФ от 20 июля 2007 года №1843-У «О предельном  размере расчетов наличными деньгами  и расходования наличных денег,  поступивших в кассу юридического  лица или кассу индивидуального  предпринимателя» (в ред. Указания  Центрального Банка РФ от 28.04.2008 №2003-У);

- Положение  «О безналичных расчетах в  Российской Федерации», утвержденное  Центральным Банком РФ от 03 октября  2002 года №2-П (в ред. Указаний  Центрального Банка РФ от 03.03.2003 №1256-У, от 11.06.2004 №1442-У, от 02.05.2007 №1823-У,  от 22.01.2008 №1964-У);

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утверждены  Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49.

4-й уровень:  документы, установленные самой  организацией, исходя из  конкретных  особенностей деятельности. Основным  документом данного уровня является  учетная политика предприятия. 

ГЛАВА II. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

2.1 Основные задачи  учёта денежных  средств

      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;