Учет денежных средств

75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате  доходов».

Подтверждением факта  принятия денежного вклада от участника  является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью  организации.

Приходный кассовый ордер  служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах.

Сумма вклада участника, поступившая  в виде наличных денежных средств  в кассу, отражается записью:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут  поступать в кассу организации  при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.

Иные операции поступления  денежных средств в кассу организации  представлены в табл. 1⁸.

Операции по поступлению  денежных средств в кассу организации  (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

Таблица 1

№ п/п	Основание для взноса денежных средств	Содержание операции	Корреспондирующий счет
1	Денежный чек	Осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах	55-1
2	Отчет кассира	Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации	50-2
3	Справка, заявление на покупку валюты	Иностранная валюта, снятая с валютного  счета, оприходована в кассу	52
4	Денежный перевод	Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом)	57
5	Накладная, акт приемки ценностей	Внесены денежные средства поставщиком  в оплату недостающих материальных ценностей	60
6	Договор займа	Погашена задолженность юридическими лицами по предоставленному долгосрочному  займу и процентам за пользование  заемными средствами	67
7	Справки, заявление, свидетельство  о рождении ребенка	Поступили в кассу организации  денежные средства от Фонда социального  страхования РФ на выплату единовременного  пособия на рождение ребенка	69-1
8	Договор займа	Погашена задолженность работником организации по предоставленному займу  и процентам за пользование заемными средствами	73-1
9	Акт инвентаризации, распоряжение	Погашена материально ответственным  лицом недостача, выявленная при  инвентаризации товаров	73-2
10	Расчет	Осуществлен возврат излишне выплаченной  акционеру суммы дивидендов	75-2
11	Акт приемки ценностей, претензия	Поступили в кассу денежные средства от поставщика по предъявленной претензии  по поставке товаров	76-2
12	Договор простого товарищества	Поступили в кассу организации  дивиденды от участия в договоре простого товарищества	76-3
13	Книга	Осуществлен возврат излишне выданных депонированных сумм работникам организации	76-4
14	Приказ	Поступили в кассу денежные средства от филиала организации, выделенного  на отдельный баланс	79-1
15	Программа, гранты	Поступили денежные средства для финансирования программы развития региональной информационной базы	86
16	Платежная ведомость	Внесена в кассу излишне выданная заработная плата работникам	70
17	Соглашение	Поступили в кассу организации, безвозмездно переданные юридическим  лицом денежные средства	98-2

 

Выбытие денежных средств  из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции  с разными счетами в зависимости  от назначения расходов.⁹

Одним из основных направлений  выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются  в банк кассирами организаций  или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи  в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется  объявление на взнос наличными. В  бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50-1 «Касса организации».

Денежные суммы (преимущественно  выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы  кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще  не зачисленные по назначению, учитываются  на счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции  кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам.

Выбытие денежных средств  из кассы организации может произойти в результате осуществления организацией инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций (в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы) в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

Выдача денежных средств  из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации.

Для учета расчетов по предоставленным  займам Планом счетов предусмотрен субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Займы работникам организации могут  быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство  садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.

Для предоставления займов с работником заключается договор, в котором определяют сумму, срок возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.

Из кассы организации  денежные средства могут быть направлены и на иные цели (табл. 2).

Таблица 2.

Операции по выбытию денежных средств из кассы организации  (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

Таблица 2.

№ п/п	Основание для выплаты денежных средств	Содержание операции	Корреспондирующий счет
1	Расходный кассовый ордер	Сданы денежные средства в банк для  открытия аккредитива	55-1
2	Счет-фактура	Оплачено поставщику за поступившие  материальные ценности и оказанные  услуги	60
3	Акт приемки товаров	Оплачена претензия покупателя за поставку товаров низкого качества	62
4	Распоряжение	Выданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс, для развития хозяйственной деятельности	79-1
5	Счет	Осуществлена оплата Фонду социального  страхования РФ за санаторно-курортные  путевки	69-1
6	Акт	Произведена оплата в бюджет суммы  штрафа по НДС за нарушение сроков платежей по налогу	68
7	Акт инвентаризации	Отражена сумма недостачи денежных средств, выявленная в кассе организации  при инвентаризации	94
8	Расходный кассовый ордер	Осуществлен возврат средств целевого финансирования, ранее поступивших  в кассу организации	86
9	Отчет	Внесена на валютный счет наличная иностранная  валюта	52
10	Счет	Приобретены акции за наличные денежные средства	58-1
11	Счет	Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства	58-2
12	Соглашение	Возвращен из кассы аванс, ранее  полученный от покупателя (заказчика)	62
13	Расчет	Уплачен из кассы единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ	69-2
14	Расходный кассовый ордер	Выдана излишне внесенная сумма  денежных средств в счет вклада в  уставный капитал общества	75-1
15	Расчетно-платежная ведомость	Выданы из кассы дивиденды акционерам, начисленные при распределении  прибыли акционерного общества	75-2
16	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата  персоналу организации	70
17	Расходный кассовый ордер	Сданы из кассы в банк и зачислены  на валютный счет валютные средства	52
18	Расходный кассовый ордер	Списаны денежные средства, использованные на чрезвычайные расходы	99

 

Бухгалтерский учет наличия  и движения валютных средств в  кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 «Касса» {20, с. 213}.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств  в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при  наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется  приобретенная валюта уполномоченным               банком. {1, с.2}

При поступлении валютных средств в кассу организации  с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 «Касса» (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):

Дебет 50 «Касса», субсчет  «Касса в долларах США»

Кредит 52 «Валютные счета».

В соответствии с п. 5 и 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденного приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н, для целей бухгалтерского учета по поступившим в кассу валютным средствам осуществляется пересчет их стоимости в рубли по курсу Центрального банка РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования денежных знаков в кассу или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Выдача валютных средств  из кассы подотчетному лицу на расходы  по загранкомандировке отражается с  применением счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Так, на сумму выданного  аванса в долларах США составляется запись:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит 50 «Касса», субсчет  «Касса в долларах США».

Обязательным моментом при  составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли  на отчетную дату ее составления¹⁰.

Пересчет осуществляется по каждой валюте. Для организации  аналитического учета кассовых операций и осуществления пересчета остатка  по видам валют целесообразно  открывать карточки аналитического учета кассовых операций.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами могут  выступать работники организации,  получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные и операционные расходы.

Руководитель организации  приказом  (распоряжением) утверждает список лиц,  которые имеют право  получать в кассе наличные деньги под отчет.  Работнику выдается аванс, в пределах сумм,  причитающихся на оплату расходов.  Передача одним лицом подотчетных сумм другому не допускается. Следующий аванс может быть выдан только в случае полного расчета подотчетного лица по предыдущему авансу.

В подотчет выдаются суммы  на хозяйственные нужды или командировочные  расходы,  связанные с производственной необходимостью.  Расход подотчетных  сумм должен.

производиться строго по назначению,  указанному в приказе (распоряжении) руководителя организации. Подотчетные  лица обязаны отчитаться за полученные денежные суммы,  для этого они  составляют авансовый отчет,  к  которому прилагаются документы,  подтверждающие произведенные расходы.  Если подотчетное лицо направляется в командировку,  ему выписывается командировочное удостоверение,  которое служит подтверждением факта  командировки.  Каждый авансовый  отчет проверяется бухгалтером,  после чего утверждается руководителем  и принимается к учету. В случае остатка неизрасходованных сумм подотчетное лицо возвращает его  в кассу организации, а в случае перерасхода – остаток выдают подотчетному лицу из кассы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном  балансовом счете 71 "Расчеты с  подотчетными лицами".  По дебету отражают суммы,  выданные под отчет,  и не возмещенный перерасход.  По кредиту счета отражают использованные суммы и возмещенный перерасход. 13 

Например:

1.Выдана директору из  кассы подотчетная сумма на  командировочные расходы:                           Д 71 К 50-8000 руб. 

2.На основании авансового  отчета отражены командировочные  расходы:       

                                          Д 26 К 71 –7500 руб.                                                                                                                                             

3.Сдан в кассу остаток  неиспользованного аванса:

                                           Д 50 К 71  500 руб. 

В случае невозвращения своевременно работниками подотчетных сумм делаются следующие записи на бухгалтерских  счетах: