НОУ ВПО МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА 

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ»

на  тему

«Учет денежных средств» 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Выполнил студент 

                                           дневной формы обучения

                                           группы ТБ – 831

                                           Филинков Андрей Андреевич

                                           Проверил преподаватель

                                           Измайлова С.А. 

                                           Оценка ______________ 

                                            «___»__________2010 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА - 2010 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

                                                                                                                                 стр. 
 

Введение.                                                                                                                      3 

Глава 1. Учет денежных средств.                                                                               5 

1.1. Учет операций по расчетному счету.                                                                  5 

1.2. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.                 7 

1.3. Учет кассовых операций.                                                                                     9 

1.4. Анализ движения денежных средств.                                                               16 

Глава 2. Практическая часть работы.                                                                       29 

Задача 1.                                                                                                                      29 

Заключение.                                                                                                                36 

Список использованной литературы.                                                                      37 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения  расчетов и  кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.

     От  успешности ее решения  во многом зависит  платежеспособность  предприятия, своевременность  выплаты заработной платы его  персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др.

     Основной  задачей бухгалтерского учета денежных средств -  является контроль, за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе  может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Целью работы является изучение теоретических  аспектов учета денежных средств  на предприятии, а также решение задачи в практической части данной курсовой.

     В соответствии с поставленной целью  необходимо решать следующие задачи:

     -своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

     -как осуществить контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

     -использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

     -своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами  социального страхования, рабочими  и служащими и др.;

     -своевременная  проверка расчетов с дебиторами  и кредиторами для предупреждения  просроченной задолженности;

     -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов и расчетов;

     -достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его текущей деятельности.

     Предметом исследования являются теоретические  и практические вопросы учета  денежных средств.

     В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических  исследований: экономический, монографический, экономико-математический, расчетно-конструктивный и балансовый метод. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Учет денежных средств. 

     1.1.Учет  операций по расчетному  счету.

     Банк  выполняет поручения предприятия  о перечислении или выдаче соответствующих  сумм в оплату приобретенных товарно  – материальных ценностей, по погашению  ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами  для расчетов с членами трудового  коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские  расходы, приобретение горюче – смазочных  материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности предусмотренной законодательством.

     Списание  денежных средств, с расчетного счета по требованиям, относящиеся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

     Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие  характеру его деятельности, предусмотренной  уставом, нарушающие установленный  порядок использования средств  или правил расчетов.

     При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия  предъявленные к оплате платежные  документы банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления  средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

           При открытии счета  и в любой момент после открытия счета организация как клиент банка может потребовать у  банка предоставить информацию о  наличии лицензии на осуществление  банковских операций, информацию о  финансовой отчетности - бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение по итогам года, а также ежемесячные бухгалтерские  балансы за текущий год.

     Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между  банком и клиентом.

     В договоре может быть предусмотрено, в течение какого срока банк обязан осуществлять перечисление средств  по поручению клиента. Если данный срок в договоре отсутствует, то, как установлено  новой редакцией Закона РФ "О  банках и банковской деятельности", банк обязан осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения  соответствующего платежного документа.

     Иной  срок может быть установлен лишь Федеральным  законом или указан в платежном  документе.

     Списание  денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, может производиться только по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом (например, при взыскании  финансовых санкций налоговым органом) или предусмотренных договором  между банком и клиентом (например, владелец счета по согласованию с  банком может предусмотреть ведение  расчетов по своему счету с оплатой  платежных требований контрагентов в безакцептном порядке). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2.Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

     Предприятия, осуществляя текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

     Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между  юридическими лицами постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации ограничены предельной суммой в 2000 тыс. руб. Все расчеты между  юридическими лицами на сумму свыше 2000 тыс. руб. должны проводиться только в безналичном порядке. При кажущейся  простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем  не менее, многие практические работники  со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

     При проведении расчетных операций банки  контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги предприятия ведут по акцептной  форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы  расчетов между получателями и плательщиками  средств определяются договором.

     На  учреждения банков возложено и кассовое обслуживание предприятий. Банк выдает им наличные деньги для оплаты труда, выплат по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские  и хозяйственные расходы, приобретение горюче-смазочных материалов. Полученные из банка деньги должны расходоваться  строго по целевому назначению. Не израсходованные  по целевому назначению деньги предприятие  обязано внести на свой счет в учреждение банка.

     Основные  задачи учета денежных средств на предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины;
• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
• строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств.