Учет денежных средств в кассе организации

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2011 в 17:20, курсовая работа

Описание работы

учет денежных средств

Работа содержит 1 файл

Учет денежных средств новый последний.doc

— 383.00 Кб (Скачать)

копировальную бумагу на  двух листах. Один лист книги  отрывной, его сда-

ют в конце  дня со всеми приходными  и  расходными документами в качестве

отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и

не оговоренные  исправления в кассовой книге  запрещаются. Сделанные исп-

равления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

     При  условии обеспечения полной сохранности документов кассовую книгу

можно вести  автоматизированным способом, при котором  ее листы формиру-

ются в виде машинограммы  '' Вкладной лист кассовой книги “ .  Одновремен-

но формируется  машинограмма  “ Отчет кассира  “ . Обе названные машиног-

раммы должны составляться к началу следующего рабочего дня , иметь оди-

наковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные  формой

кассовой книги.

     Нумерация  листов кассовой книги в этих  машинограммах осуществляется

автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В  машинограмме  “ Вкладной лист кассовой книги “ за каждый месяц долж-

но автоматически  печататься общее количество листов кассовой книги, а за

календарный год  – общее количество листов кассовой книги за год.

     Кассир  после получения машинограмм   “ Вкладной лист кассовой книги” и

“ Отчет кассира  “ обязан проверить правильность составления указанных доку-

ментов подписать  их и передать отчет кассира вместе с приходными и расход-

ными кассовыми  документами в бухгалтерию под  расписку во вкладном листе

кассовой книги.

     В  целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы

“ Вкладной лист кассовой книги “ в течение  года хранятся кассиром отдельно

за каждый месяц. По окончании календарного года  ( или по мере необходимос-

ти ) машинораммы  “ Вкладной лист кассовой книги “брошюруют  в хроноло-

гическом порядке. Общее количество листов за год заверяют  подписями руко-

водителя  и  главного бухгалтера организации и  книгу опечатывают. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” учёт ведётся вручную, с помощью простых вычислительных машин.

     Контроль  за правильным   ведением кассовой  книги возлагается на главно-

го бухгалтера организации.

     Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохран-

ность денег  в помещении кассы, а также  при доставке их из учреждения банка

и сдаче в  банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не

были созданы  необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных

средств при  их хранении и транспортировке, они  несут в установленном зако-

нодательством порядке ответственность.

     Помещение   кассы должно быть изолировано,  а двери в кассу во время  со-

вершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам , не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

     Кассы  организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим

законодательством.

     Ключи  от металлических шкафов и  печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

     При  обнаружении утраты ключа руководитель  организации сообщает о про-

исшествии в  органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене

замка металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и  других ценностей, не принадлежащих

данной организации, запрещается.

    В организации должна регулярно проводиться  инвентаризация наличных денег. Порядок  и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

    Однако  есть случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:

    • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
    • при смене кассира;
    • если были выявлены факты хищения наличных денег;
    • если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

    Инвентаризацию  проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя.

    В организации могут также проводиться  внезапные ревизии кассы. Такая  ревизия возможна:

    по  инициативе руководителя организации;

    по  требованию налоговой инспекции.

    Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

    В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

     В  случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы,  находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных  руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений  или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров (13, с. 25-27).

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

     В  сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы прика-

зом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе 

в акте указывают  их сумму и обстоятельства возникновения.

     Ответственность  за соблюдение Порядка ведения  кассовых операций

возлагается на руководителей организаций, главных  бухгалтеров и кассиров.

Лица , виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привле-

каются к ответственности в соответствии с законодательством Российской

Федерации. Порядок  ведения кассовых операций систематически проверяют

Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)

     В  Приложении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в Российской  Фе

дерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности бан-

ковских билетов ( банкнот ) и монет Банка России ( признаки платежности, до-

пустимые повреждения  платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет,

порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться

кассиры при  осуществлении кассовых операций с  банковскими билетами и мо-нетами Банка России (33, с. 24).

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе,  учитывают на активном синтети-

ческом счете 50  “ Касса “. В дебет его  записывают поступление денежных

средств в кассу, а в кредит- выбытие денежных средств  из кассы.

К счету 50 «Касса»  могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)

  Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3 (приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Учёт оформляется  следующими типовыми проводками:

Д 50-3 К 60(50-1)

 оприходованы  приобретённые денежные документы

Д 50-3 К 91-1 

оприходованы  излишки денежных документов

Д 94 К 50-3

списана недостача  денежных документов

Д 20, 26, 44 К 50-3

списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Д 91-2 К 50-3

выданы путёвки  работникам организации

           В ОАО ”Нижнеомский маслозавод”  можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

  1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)

наличных.

  1. Основные документы – приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, журналы  регистрации, кассовая книга.

  1. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от при-

ходного кассового  ордера. Никакие другие кассовые документы  на руки не

выдаются.

  1. Итог по кассовой книге подводится каждый день.
  2. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы-

Информация о работе Учет денежных средств в кассе организации