Учет денежных средств в кассе организации

                                         Введение.

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

      Расчеты осуществляются в денежной  форме. Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации,  самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств  любого уровня и вида. От их  наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

    В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

      Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

    Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

    Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы учета денежных средств  в кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам.

    Объектом  исследования является открытое акционерное  общество «Нижнеомский маслозавод»  Омского района Омской области.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать.

       Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета  за четвёртый квартал 2003 г. 
 
 

                                                   РЕФЕРАТ 

        Курсовая работа на тему: «Учёт  денежных средств» состоит из 7 основных разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть по данной теме в соответствии с предложенным планом.

    Объем курсовой работы равен 64 листа, включая  введение, реферат, обзор литературы и заключение. В разделах содержится основная информация об учёте денежных средств.

    Первый  раздел включает основные нормативные  документы по учёту денежных средств.

    Второй  раздел – отражён учёт кассовых операций, а также в соответствии с планом счетов характеристика счета 50 «Касса»

    Третий  раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные формы расчётов.

    Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на спецсчетах в банке и операции по ним.

    Пятый раздел – информация об учете на 52 счёте «Валютные счета», и на 57 «Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам.

    В шестом разделе рассматривается  организация приобретения и эксплуатации ККМ.

    Седьмой раздел отражает совершенствование  учёта денежных средств.

Для простоты  восприятия материала в курсовой использовались три схемы.

Количество  литературы используемой в курсовой составляет 34 источника.

    Приложения  находятся в конце работы. Использована нумерация приложений от А до Я. В приложения включены первичные документы.  
 
 
 
 

                                Обзор литературы. 

   В процессе написания курсовой работы по бухгалтерскому учету денежных средств было изучено  большое количество  литературы, касающейся данной темы. Было изучено  несколько учебников по бухгалтерскому и финансовому учёту. Статьи различных авторов, которые основываются на нормативных актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как “Бухгалтерский учет” и “Главбух” не наблюдается особых расхожих мнений.

   Были  изучены статьи таких авторов  журналов:

   Журнал  “Бухгалтерский учет”:

• Козлова Е.П. “Учет денежных средств”, “Бух. учет расчетных отношений, их формы”, “Учет операций на валютном счете”, ”Учет расчетов по пластиковым картам”;
• Иванова Н.Г. “Аудиторская проверка кассовых операций”;
• Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов”;
• Гусева Т.А.. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ”;
• Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками”;

Журнал “Главбух”:

• Знаешева М.А.. “Комиссия банка при продаже иностранной валюты”;
• Трубников А.А. “Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества”;
• Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями:

как применять  новый Закон о ККТ»

       Авторы многих журнальных статей  вели описание полностью об  учете денежных средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень широко.

    Другие  же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы. Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета денежных средств.

    Особенно  в журналах Главбух даются различные советы и рекомендации по выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению. Дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера различных предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  нормативные документы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 2003.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.
8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. № 2-П.
9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).
10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.
11. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением». Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1.
12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16.
13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.
14. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. № 502-У).
15. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. № 375-У.
16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 34н.
17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212
18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. № 106.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Учет кассовых операций

        Для приема, хранения и расходования  наличных денег предприятие имеет

кассу. Денежные средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Получение и  расходование наличных денег из кассы  организации считаются кассовыми  операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (33, с. 7).

       В соответствии с этим документом  организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

       Организации производят расчеты  по своим обязательствам с  другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчётов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

       Правила работы с наличными  деньгами установлены Инструкцией  ЦБ РФ

“Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18 (35, с.12-14).

       Инструкция предписывает:

• хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;
• расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.
• порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
• рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;
• порядок оборудования помещений касс предприятия.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который  несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение Е). Если обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию (5, с.9-11).