Кафедра «Экономика, организация  производства, управление» 
 
 

Курсовая  работа

                           по дисциплине                                           

«Бухгалтерский  учет»

на  тему:

«Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций»

Вариант 18 
 
 
 
 

                                                                                                   Выполнила

                                                                                                    Студентка гр.07-АУ1

                                                                                                    Пушная О.А.

                  Проверила                                                       к.ф.н. Дергачева Е.  
 
 

Брянск 2009 
Содержание

 

Введение

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
• обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход

     Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

     В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

     Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

     Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.

     Движение  наличных денег совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

       В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение.

     Цель данной курсовой работы: изучить и раскрыть порядок ведения кассовых, расчетных, кредитных операций, а также расчетов с подотчетными лицами.

 

Часть 1. Теоретическая работа

Учет  денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

1.1 Учет операций  по расчетному  счету и специальным  счетам в банках

     В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы:

     1) заявление на открытие счета; 

     2) копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

     3) нотариально заверенная копия  свидетельства о регистрации  предприятия;

     4) карточка с образцами подписей  распорядителей кредитов (руководитель  предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

     5) справки о постановке на учет (налоговой инспекции, пенсионного  фонда, органов социального страхования  и обеспечения).

     После открытия расчетного счета банк присваивает  ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

     Выдачу  денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

     Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании первичных  документов установленной формы.

     1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.

     2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре. Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия.

     3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу (приложение 1). Выписывается оно в четырех экземплярах машинописным текстом. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.

     4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг. Записывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

     Периодически  банк выдает владельцу счета выписки  с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Это счет активный, основной, денежный.

     Сальдо  – остаток денежной наличности на расчетном счете на определенную дату.

     В бухгалтерском учете  составляются следующие  проводки:

     1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия: Дт51 "Расчетный счет"; Кт50 "Касса"

     2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции: Дт51 "Расчетный счет"; Кт 90/1 "Выручка"

     3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов Дт51"Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы"

     4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка: Дт51 "Расчетный счет"; Кт66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; Дт51 "Расчетный счет"; Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

     5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки: Дт51 "Расчетный счет"; Кт 91/1 "Прочие доходы"

     6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов: Дт51 "Расчетный счет"; Кт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

     7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия: Дт50 "Касса"; Кт51 "Расчетный счет"

     8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: Дт60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; Кт51 "Расчетный счет"

     9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам: Дт68 "Расчеты по налогам и сборам"; Кт51 "Расчетный счет"

     10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Дт69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт51 "Расчетный счет"

     11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам: Дт76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт51 "Расчетный счет"

     12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту: Дт66,67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам"; Кт51 "Расчетный счет"

     13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров: Дт91/2 "Прочие расходы"; Кт51 "Расчетный счет"

     На  55 счете «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит особому хранению.