Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретическая  часть

Учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций

1. Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках……4
2. Учет кассовых операций……………………………………………..11
3. Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………..18

1.4     Учет кредитных операций…………………………………………..21

Глава 2. Практическая часть

2.1. Задание…………………………………………………………………..24

2.2. Исходные  данные……………………………………………………..25

2.3. Выполнение  практического задания…………………………………27

1. Журнал хозяйственных операций……………………………….28
2. Пояснения к журналу хозяйственных операций………………..31
3. Открытие аналитических и синтетических счетов……………..35
4. Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………43
5. Бухгалтерский баланс…………………………………………….45

Заключение……………………………………………………………………….47

Список  использованной литературы…………………………………………..49

 

Введение

     В условиях мирового экономического кризиса  проблема повышения эффективности  производства проявляется на всех предприятиях и во всех отраслях народного хозяйства. Особенно данная проблема коснулась  строительства. Поэтому в данной работе будет проведен анализ внедрения  бухгалтерского управленческого учета  в строительную компанию как способа  повышения эффективности деятельности организации.

     Данная  курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической.

     В теоретической части рассматриваются  задачи учета денежных средств и расчетов: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности, а в практической -  представлено решение задачи, построенной на условном примере ООО «Техремстрой», основной вид деятельности которой - строительно-ремонтные работы, производство и реализация дверей, оконных блоков, плинтусов.

     Основная  цель работы – закрепление, систематизация и углубление теоретических знаний,  полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет», развитие способностей к обобщению и интерпретации  полученных результатов, а также  формирование практических умений и  навыков по ведению бухгалтерского учета на строительном или производственном предприятии.

 

     Глава 1. Теоретическая  часть

Учет  денежных средств, расчетных  и кредитных операций

    1.1.Учет операций по расчетным и специальным счетам в банках

     Расчеты с контрагентами в рублях производятся в безналичном порядке через расчетный счет.

     Каждая  организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

     Операции  по расчетному счету в бухгалтерском  учете отражаются на основании выписок  банка. Этот документ банк обязан выдавать организации за каждый день, в котором  имели место операции по счету  клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию  организации в хронологическом  порядке. Они являются основанием для  бухгалтерских записей. В выписке  указывается:

• Наименование клиента.
• Наименование банка.
• Номер счета.
• Дата, за которую предоставляется выписка.
• Состояние счета на начало этого дня.
• Поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление.
• Выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие.
• Состояние счета на конец дня.
• Подпись операциониста банка.

     Банк  может списать деньги с расчетного счета клиента только по поручению  организации.  

     В бесспорном порядке списываются  требования кредиторов по решению суда, требования налоговой инспекции  в части налоговых недоимок и  пеней, начисленных по результатам  проверки.

     Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице 1. 

     Таблица 1

 

     Специальные счета, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

       Источником денежных средств  на специальных счетах являются  денежные средства, переведенные  с собственного расчетного счета  или полученные банковские кредиты. 

       Для открытия специального счета  необходимо в обслуживающем банке  написать соответствующее заявление  и в случае, если деньги перечисляются  с расчетного счета, приложить  к нему платежное поручение  на перевод.

     Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации  и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному  хранению.

     На  специальных счетах в банках учитываются  денежные средства, находящиеся в  аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных  счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь  ограниченный оборот.

     Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается проводкой: Дт 55-1 - Кт 51 (52,66)

     Списание  средств (по мере представления в  банк поставщиком документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

     Дт 60 - Кт 55-1

     Неиспользованная  сумма в аккредитивах восстанавливается:

     Дт 51 (52,66) - Кт 55-1

     Аналитический учет ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

     Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

       Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты  с их помощью, нужно депонировать  необходимые для этого средства  на специальном счете в банке. 

     Депонированные  суммы отражаются проводкой:

     Дт 55-2 - Кт 51(52).

     После этого принимаются к учету  полученные чеки – Дт 006

     На  выплаченные суммы по предъявленным  чекам делаются проводки: Дт 60 - Кт 55-2, и Кт 006.

     Неиспользованные  чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный  счет организации:

     Дт 51(52) - Кт 55-2, и Кт 006

     Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

     Депозитные  счета – банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается проводкой:

     Дт 55-3 - Кт 51(52)

     Возвращение средств с депозита:

     Дт 51(52) - Кт 55-3

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут быть открыты субсчета:

     55-1 "Аккредитивы";

     55-2 "Чековые книжки";

     55-3 "Депозитные счета" и др.

     На  субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах.

       Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по  дебету счета 55 "Специальные  счета в банках" и кредиту  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  счета", 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" и других  аналогичных счетов.

       Принятые на учет по счету  55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются  по мере использования их (согласно  выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками". Неиспользованные  средства в аккредитивах после  восстановления кредитной организацией  на тот счет, с которого они  были перечислены, отражаются  по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета"  или 52 "Валютные счета".

       Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по  каждому выставленному организацией  аккредитиву. 

<