2.4  Учет денежных  средств на специальных счетах  организации

Ежемесячно на специальный счет ООО «Образ жизни» поступают платежные  инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так  у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО  «Образ жизни» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий  день после истечения срока акцепта.

ООО «Образ жизни» имеет чековую  книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней  содержатся 25 чеков, и хранится она  у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются  на корешке, который остается для  подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в  банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Образ жизни». Аналитический  учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете  у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в  чековой книжке открыты три аналитических  позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные  чеки».

Оплата по выданным чекам производится через обслуживающий банк без  нарушений сроков оплаты.  Аннулированных чеков не имеется.

Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в январе 2011 года предоставлены  в таблице 3.

Таблица 3. Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками

 

2.5. Совершенствование учета денежных средств ООО «Образ жизни»

 

В целях повышения эффективности  использования денежных средств  в условиях рыночных отношений организации  ООО «Образ жизни» необходимо выполнить  следующие основные задачи:

- необходимо обеспечить своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- немаловажным является оперативный,  повседневный контроль за сохранностью  наличных средств и ценных  бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием  средств строго по целевому  назначению, за правильными и  своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением  форм расчетов, установленных в  договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия  предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств  в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета  денежных средств в ООО «Образ жизни» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных документов  с нарушением установленных требований;

- некорректное отражение операций  по денежным средствам в учетных  регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок  кассы;

- данная организация не инкассируется;

- при сдаче денежных средств  в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает  банк с незаполненным чеком,  подписанным руководителем ООО  «Образ жизни»;

- главный бухгалтер не ежедневно  обрабатывает банковские выписки;

- реестр депонированных сумм  не составляется;

- не осуществляется сверка соответствия  записей в указанных банковских  выписках и приложениях к ним;

- не назначена приказом руководителя  организации комиссия для проведения  ревизии кассы;

- внеплановые проверки в кассе  не проводятся;

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно  предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам  предоставления отчетов кассира  главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Образ жизни» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить внезапную  инвентаризацию кассы и расчетов  с подотчетными лицами, для своевременного  выявления отклонений в бухгалтерском  учете.

4. Необходимо повысить уровень  ответственности работников за  нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить за заполнением  всех реквизитов оправдательных  документов, а также соблюдать  порядок списания расходов при  отсутствии оправдательных документов.

7. Усилить контроль за сохранностью  денежных средств путем проведения  сверок с банком, где располагается  расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое  проведение учебы по повышению  квалификации среди кассиров  и работников бухгалтерии.

 

Заключение

 

В заключение работы подведем итог вышесказанному.

Все предприятия, осуществляя производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить  состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач  необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

 

Список литературы

 

1. Бабаев А.Ю. Бухгалтерский финансовый  учет: учебник для вузов / М.: Вузовский  учебник, 2003.

2. Гетьман. В.Г. Финансовый учет: учебник / под ред. проф. В.Г.  Гетмана.- М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Гражданский кодекс Российской  Федерации, часть 1, 2.

4. Закон РФ от 22.05.03 № 54-ФЗ «О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт»

5. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2005.

6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: учеб. Пособие / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА  - М, 2004.

8. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

9. Насонова Н. Н. Бухгалтерский  учет [Текст]: учебное пособие / Н.  Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во  ВКБ, 2007.

10. План счетов бухгалтерского  учета финансово - хозяйственной  деятельности организаций (Утвержден  приказом Министерством финансов  РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

11. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных  операций: учеб. пособие / Пипко В.А.  и др. - М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (утв.  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н).

13. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п.