Оглавление

Введение 2

1. Теоретические и методические  основы учета денежных средств 4

1.1  Учет кассовых  операций и денежных документов 4

1.2. Учет банковских операций 6

1.2.1  Учет операций  по расчетному счету 6

1.2.2  Учет операций  по валютному счету 9

1.2.3. Учет операций  по прочим счетам в банке 12

1.3. Учет денежных документов и переводов в пути 15

1.4. Инвентаризация денежных средств 16

2. Организационно-экономическая характеристика  ООО «Образ жизни» 18

2.1 Характеристика  предприятия 18

2.2 Учет кассовых  операций ООО «Образ жизни» 20

2.2.1 Инвентаризация кассы 25

2.3 Учет денежных средств на  расчетном счете ООО «Образ  жизни» 27

2.4  Учет денежных средств  на специальных счетах организации 31

2.5. Совершенствование учета денежных  средств ООО «Образ жизни» 32

Заключение 35

Список литературы 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями  жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка  и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком  Лукой Пачоли (1445-1515), в разделе  которой “Трактат о счетах и записях” и был описан способ ведения двойной  бухгалтерии.

Предметом бухгалтерского учета  является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения  учитываются такие хозяйственные  операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в  производство. В процессе снабжения  учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки  от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и  отнесение ее на счет “Прибыли и  убытки”.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные  денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль над сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические и методические основы учета денежных средств

1.1 Учет кассовых операций и денежных документов

 

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией  банка России от 04.10.93 г. №18 «О Порядке ведения кассовых операций в РФ».

Размер сумм наличных денег  в кассе предприятия ограничен  лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия

используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут  храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на

госпредприятиях) или перечисляются  в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 91 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”

    К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с  персоналом по прочим операциям”

    К-т сч.94 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других

государств может возникнуть необходимость  в использовании наличной инвалюты.

Отдельного счета для  этих целей не предусмотрено, поэтому  в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:

Д-т сч.50-2 ”Касса в иностранной  валюте”

К-т сч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

При выдаче под отчет:

Д-т сч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”

К-т сч.50-2 ”Касса в иностранной  валюте”.

В любом случае, так же как и по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях.

Синтетический учет ведется  только в рублях. Используются учетные  регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте.

Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 91 ”Прибыли и убытки”.

1.2. Учет банковских операций

1.2.1 Учет операций по расчетному счету

 

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией  Государственного банка СССР от 30.10.1986 N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР" и другими нормативными правовыми актами Банка России.

Организация и банк подписывают  договор на банковское обслуживание, организации присваивается номер  расчетного счета и, открывается  лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Необходимо отметить, что организации, имеющие расчетные  счета, могут открывать своим  подразделениям, филиалам, расположенным  в других местах, текущие счета  для осуществления операций, связанных  с выдачей наличных денег, зачислением  средств с расчетного счета организации  для выдачи заработной платы, с выполнением  производственных задач и т.д.

На расчетном счете  организации сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги, краткосрочные  и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетного счета  производятся платежи организации  при расчетах с поставщиками, погашении  задолженности бюджету, получении  денег в кассу и т.д. В особых случаях банк принудительно списывает  денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются  суммы просроченных налогов и  сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами  банка, за выполненные банком услуги и др.).