Учет денежных средств на предприятии ООО «Образ жизни»

Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях:

1.  При возвращении  средств в иностранной валюте  той организации, от которой  они поступили. 

2.  При перечислении  экспортной валютной выручки  посредническими внешнеэкономическими  организациями предприятиям, не  являющимся резидентами РФ, за  вычетом комиссионного вознаграждения.

3. Для оплаты следующих расходов:

• в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
• в пользу организаций — резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;
• перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

4.  При обязательной  продаже части валютной выручки,  а также продаже средств в  иностранной валюте, превышающей  сумму обязательной продажи. 

5.  При осуществлении  посредническими организациями  по поручению организаций — поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям — поставщикам.

6.  При переводе оставшейся  части валютной выручки после  обязательной продажи валютных  средств на ее текущий счет  и т.д. 

Текущий валютный счет открывается  организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52 (текущие  валютные счета), валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим  направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном  валютном рынке.

1.2.3. Учет операций по прочим счетам в банке

 

В соответствии с Планом Счетов учет движения средств по специальным счетам ведется на счете 55 «Специальные счета в банке». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению; предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

В соответствии Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в банках»  могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

55-2 «Чековые книжки», где учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке).

55-3 «Депозитные счета», где учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет ведется по каждому вкладу).

На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств  в иностранных валютах учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно.

Аналитический учет по этому счету  должен обеспечить возможность получения  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. На территории  Российской Федерации и за её пределами.

Порядок осуществления расчетов при  аккредитивной форме регулируется ЦБ РФ. Аккредитив применяется для  расчетов между покупателем и  поставщиком товара. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку, об открытии аккредитива указывая в нём: наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива, срок его действия, род товаров подлежащих оплате, документы которые должны быть  предъявлены для получения платежа и др. Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю для списания суммы со счета.

Неиспользованные средства аккредитива возвращаются на тот счет, с которого они были ранее перечислены.

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение   средств находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком при выдаче банком предприятию чековых книжек, предназначенных для расчетов, производится депонирование по дебету счета 55-2 «Чековые книжки».

Аналитический учет по счету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается

следующей бухгалтерской  записью:

 Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

 По мере использования этих  средств (на основе выписок  банка) производится запись:

 Дебет 60    «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

 Оставшиеся (неиспользованные) средства  возвращаются на тот счет в  банке, с которого они были  перечислены, и отражают бухгалтерской  записью:

 Дебет 51    «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых  к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К  ним можно отнести: субсидии государственных  органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование отдельных объектов капитальных вложений и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 86 «Целевое финансирование».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Учет денежных документов и переводов в пути

 

На счете 50-3 «Денежные документы» учитывают денежные документы, находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха и др.). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам.

Акционерные общества могут  открывать к счету 81 специальный субсчет

«Собственные акции, выкупленные  у акционеров», на котором учитывают  указанные акции, выкупленные для  последующей продажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества могут  использовать этот субсчет для учета  доли участника, приобретенной в  установленном порядке самим  товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (товарищества) принадлежащих ему акций (долей) дебетуют счет 50-3 «Денежные документы» и кредитуют счета учета денежных средств (51, 52 и др.). Аннулирование выкупленных акционерным обществом акций отражают по дебету счета 80 «Уставный капитал» и кредиту счета 56.