Учет денежных средств на предприятии ООО «Образ жизни»

Форма ведения бухгалтерского учета  журнально-ордерная.

2.2 Учет  кассовых операций ООО «Образ  жизни»

Учет кассовых операций ООО «Образ жизни» ведет в соответствии с  Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).

Для расчетов наличными денежными  средствами ООО «Образ жизни» имеет  кассу. Для этих целей имеется  специально оборудованное, изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Образ жизни» обеспечивается сохранность  денежных средств в помещении  кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом  шкафу, который после окончания  работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи  от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в  кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации  устанавливает «Газпромбанк», на 2010 год он составил 30 тыс. руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для  зачисления на расчетный счет. Сверх  установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни  выплаты заработной платы, пособий  в течение трех рабочих дней, включая  день получения денег в кредитном  учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в  трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

Для ведения кассовых операций в  штате ООО «Образ жизни» предусмотрена  должность кассира. После издания  приказа о назначении на должность  кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор  о полной материальной ответственности.

Первичные документы по поступлению  и расходованию денежных средств  в кассе являются основой организации  по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий  и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Образ жизни».

Первичный учет денежных средств в  кассе организации

Движение наличных денежных средств  в кассе ООО «Образ жизни» оформляется  приходными и расходными кассовыми  ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых  межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты  заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязательно  проверяет: наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или  выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы  погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с  указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  документов, и документам присваивается  порядковый номер. Журнал регистрации  контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью  организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей  книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся  в двух экземплярах через копировальную  бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после  получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Организация ООО «Образ жизни» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной  выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной  нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Образ жизни» расписываются в платежной ведомости.

По истечении установленных  сроков (3 рабочих дня с момента  получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному  страхованию кассир ООО «Образ жизни» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные  суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку  о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет  своей подписью.

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп «  Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия ООО производит проверку отметок кассира в платежных  ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Образ жизни» является журнал - ордер № 1. В нем  отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами  за день на основании расходной части  отчетов кассира с приложением  первичных документов. Первичные  документы группируются по корреспондирующим  счетам и однородным операциям общей  суммой. Во всех случаях каждый отчет  кассира занимает в журнале - ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов, в  разрезе корреспондирующих счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим  образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота  за месяц и минусуется итог кредитового  оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют  с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер № 1 и ведомость  № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий  счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе  дебетовых оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости  № 59 и т.д. Аналогично проверяются  и сверяются дебетовые обороты  по счету 50.

После сверки и разноски итогов в  Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером  ООО «Образ жизни». При этом указывается  дата составления журнала - ордера и  отражения оборотов в Главной  книге.

Синтетический и аналитический  учет денежных средств и денежных документов в кассе организации

В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Образ жизни» ведется в соответствии с  утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной  деятельности организации.

Счет 50 «Касса» имеет следующие  субсчета:

1 «Касса организации» - для учета  денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета  наличия и движения денежных  средств в операционных кассах  при расчетах с покупателями  и заказчиками.

3 «Денежные документы» - используется  для учета денежных документов - санаторных путевок, почтовых  марок. Денежные документы оформляются  по приходным и расходным ордерам.  На их основе кассиром составляется  отчет о движении денежных  документов. Аналитический учет  ведется по каждому виду.

В учетной политике ООО «Образ жизни» отмечено, что в кассе организации  могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому  виду бланков. Их использование и  списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой  отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции  со следующими счетами:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса»  свидетельствует о том, что в  процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает  множество оснований, по которым  фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции  кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Образ жизни».

Таблица 1. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций