Учет денежных средств и расчетов

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2012 в 14:53, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования заключается в обобщении теоритических положений по учету денежных средств, расчетов и разработки рекомендаций по совершенствованию учета.
В соответствии с указанной целью составлены и решены следующие задачи:
- овладение приемами оформления, обработки и анализа первичных денежных и расчетных документов;
- изучение учетных регистров, отражающих движение денежных средств на предприятии;
- рассмотрение организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов в организации;
- рассмотрение путей совершенствования учета и анализа денежных средств и расчетов с предприятиями и организациями.

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………..5
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных сердств……….6
1.3. Понятие и порядок ведения кассовых операций ………………..……….8
1.4. Учет безналичных расчетов……………………………………………….16
2. Учет движения денежных средств и расчетов на примере ООО «Псковоблторг»
2.1.Организанионно-экономическая характеристика предприятия………….22
2.2.Документальное оформление денежных средств и расчетов……………26
2.3.Аналитический и синтетический учет денежных средств и расчетов….30
2.4.Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств……….33
Заключение……………………………………………………………………….36
Список литературы………………………………………………………………38

Работа содержит 1 файл

Бухучет курсовая.docx

— 102.67 Кб (Скачать)

 

Таблица 7 –Бухгалтерские проводки по 51 счету

Наименование проведенной операции

           Сумма

            (руб.)

Корреспонденция счетов   

    

   Дт

   Кт

  1

Перечисление взносов в ФСС

       8255,31

  69.1

   51

  2

Перечисление взносов в ФСС (травматизм)

       560,34

 69.11

   51

  3

Перечисление взносов в ПФ РФ (накопительная часть)

       32600,32

 69.2.2

   51

  4

Перечисление взносов в ФФОМС

        8825,00

 96.3.1

   51

  5

Перечисление взносов в ТФОМС

        5693,00

 69.3.2

   51

  6

Перечисление взносов в ПФ РФ      (страховая часть)

       44224,00

 69.2.1

   51

  7

Оплата поставщикам за товар, услуги

       1867200,00

 60.1

   51

  8

Оплата покупателями за товар

       2386000,00

51

  62.1

  9

Комиссия за услуги банка 

       2863,00

 91.2

  51

10

Выплата заработной платы на карты  работников

       267800,00

 70

  51


 

 

2.4 Рекомендации  по совершенствованию учета денежных  средств и расчетов

 

В целях повышения эффективности  использования денежных средств  в условиях рыночных отношений организации ООО «Псковоблторг» необходимо выполнить следующие основные задачи:

- необходимо обеспечить  своевременное и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- немаловажным является  оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием  средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия  предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета  в банках».

Основными задачами бухгалтерии  по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и  правильности использования, строгое  соблюдение установленных правил ведения  кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО  «Псковоблторг»  не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление первичных  документов с нарушением установленных  требований;

- некорректное отражение  операций по денежным средствам  в учетных регистрах;

- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок  кассы;

- данная организация не  инкассируется;

- при сдаче денежных  средств в банк, кассир не сопровождается;

- кассир организации посещает  банк с незаполненным чеком,  подписанным руководителем ООО  «Псковоблторг»;

- главный бухгалтер не  ежедневно обрабатывает банковские  выписки;

- реестр депонированных  сумм не составляется;

- не осуществляется сверка  соответствия записей в указанных  банковских выписках и приложениях  к ним;

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

- внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности инвентаризация  не проводится, что является нарушением  п.2ст.12 Федерального закона «О  бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1. Усилить контроль по  срокам предоставления отчетов  кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Псковоблторг» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете.

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить  за заполнением всех реквизитов  оправдательных документов, а также  соблюдать порядок списания расходов  при отсутствии оправдательных  документов.

7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое  проведение учебы по повышению  квалификации среди кассиров  и работников бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе данной работы с помощью  изучения, анализа и обобщения  научной литературы были сделаны  следующие выводы, касающиеся проблем  учета денежных средств.

         Подводя итого своей работы, хотелось бы отметить, что за последнее время в РФ система денежных отношений заметно упорядочилась. В частности,  все больше предприятий и организаций перестают скрывать свои доходы и платежи с поставщиками или клиентами проводят по безналичному расчету, т.е. через банк. Система налогового бремени стала более щадящей, и поэтому количество уплаченных налогов возрастает. А с принятием нового Налогового Кодекса (части 3 – «Подоходный налог»), который вступил в действие с 2002 года, система будет более рациональной.

         Вывод: Физические и Юридические лица легализуют свою деятельность, в результате в стране нормализуется не только финанасово-экономическая, но и политическая обстановки.

Данная курсовая работа посвящена  учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые  должен выполнять бухгалтерский  учет  по операциям с денежными  средствами организации. Предприятие  в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные  отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие  осуществляет расчеты, как в безналичном  порядке, так и с использованием наличных денежных средств.

Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане  возможных нарушений и злоупотреблений  и поэтому требует повышенного  внимания при их проведении и отражении  в учете.

         При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически следует  сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки  по счетам в учетных регистрах  и в Главной книге. При наличии  расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок  и приложенные к ним платежные  документы, так как иногда может  быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к  ним документы подтверждают другие цели.

          В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

         Понимание сущности учета денежных средств необходимо для более эффективного функционирования предприятия в практической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

  1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129- ФЗ (ред. от 28.11.2011) « О бухгалтерском учете»- Электронный ресурс URL: http://base.consultant.ru/cons
  2. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208- ФЗ (ред. 30.11.2011) « Об акционерных обществах» ( с изм. и доп., вступающим в силу с 01.01.2012)- Электронный ресурс URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.
  3. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П- Электронный ресурс URL:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base

  1. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
  2. Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. № 2п. 
  3. Положение по бухгалтерскому учету “ Учетная политика организаций” ПБУ1/98(Приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60-Н).
  4. Астахов, В.П Основы финансового учета : метод. материалы/ В.П. Астахов- Бухгалтерский учет, 2007.- с. 162-164
  5. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие.- 4-е изд., перераб. и доп./Н.П. Кондраков.- М.: ИНФРА-М, 2007.- с.640
  6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2006.- с. 265
  7. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации: учебное пособие:/ Е.М. Сорокина. - Москва «Финансы и статистика», 2009.- с. 116
  8. Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н. Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2009.- с. 90
  9. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2009.- с. 234
  10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:      Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004.- с. 173
  11. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов /под ред. Ю.А. Бабаева. –М.: ВЗФЭИ, 2008. – 525с. 
  12. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложения: том 1,2, М., 2007 г- с. 265
  13. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719 с. 
  14. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006.- с. 480.
  15. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2007г. – 112 с.
  16. Николаева С. А., Паний В.Ф.Бухгалтерский учет, отчетность, экономический анализ в 2009 году: Методика, практические рекомендации. - М; АО “ВПМ- центр”, 2007 г-158 с;
  17. Новиченко П.П Бухгалтерский учет :Учебник/..- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008 г.
  18. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2007 г.- с. 185 
  19. Ларионова Е. А. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Проспект, 2010 г.-с. 345 
  20. Гуляева А.Ф. Бухгалтерская отчетность организаций; - Самара, 2009 г. Учебное пособие.- с. 415 
  21. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 480 с. 
  22. Щадулова С.Н. Основы бухгалтерского учета:/ Учебное пособие. М 2008 г.- с.198

Информация о работе Учет денежных средств и расчетов