Учет денежных средств и расчетов

 

ООО "Псковоблторг" является одним из крупных предприятий в г. Пскове по оптовой торговле. Основными конкурентами являются: ООО « Псковпищепром», ООО «Фаворит».

 Количество среднегодовых  работников организации составляет 594 человека. Приведем таблицу, в  которой будет отражена количественная  и качественная характеристика  персонала:

Таблица 5- Количественная и качественная характеристика предприятия:

 

	Количество персонала
	Чел.	%
Пол
Мужчины	17	56,66
Женщины	13	43,33
Образование
Среднее	5	16,66
Среднее профессиональное	10	33,33
Высшее образование	15	50
Возраст
До 21	2	6,66
21-30	11	36,66
30-40	14	46,66
40-50	2	6,66
50 и более	1	3,33

 

Учетная политика в ООО  «Псковоблторг»

Основным нормативным  документом, регламентирующим основы формирования и раскрытия учетной  политики организации для целей  бухгалтерского учета является ПБУ 1/98.

В соответствии с п.2 ПБУ 1/98 под учетной политикой организации  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Обязанность формирования учетной  политики возложена на главного бухгалтера организации. В то же время, поскольку  согласно ст.6 Закона о бухгалтерском  учете ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций, учетная  политика должна оформляться приказом (распоряжением) этого руководителя.

Форма такого приказа (распоряжения) организациями разрабатывается  самостоятельно исходя из действующей  в них системы делопроизводства.

[14,№ 60-Н ]

 

 

2.2 Документальное  оформление денежных средств  и расчетов

Первичные документы по поступлению  и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО  «Псковоблторг».

Первичный учет денежных средств в кассе организации

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Псковоблторг» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО - 1, ф. КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.[Приложение 2]

В кассовых документах все  реквизиты заполнены четко и  ясно, подчисток, помарок или исправлений  не допускается. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных  и расходных кассовых ордеров  кассир обязательно проверяет: наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных  в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления.

Приходные и расходные  кассовые документы после получения  или выдачи денег подписываются  кассиром, а прилагаемые к ним  документы погашаются штампом; приходные  ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  документов, и документам присваивается  порядковый номер. Журнал регистрации  контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег  организации, позволяет проверить  полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется  кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью  организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей  книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи  руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу. Второй экземпляр  отрывной и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе и передает в бухгалтерию  отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно  с расчетом остатка на конец каждого  месяца.[ Приложение 3]

Организация ООО «Псковоблторг» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и  главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие  и служащие ООО «Псковоблторг» расписываются в платежной ведомости.

По истечении установленных  сроков (3 рабочих дня с момента  получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному  страхованию кассир ООО «Псковоблторг» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу  кассир вносит по фактически выплаченным  суммам и ставит по ведомости штамп  « Расходный кассовый ордер №  …» и дату. Бухгалтерия ООО «Псковоблторг» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО  «Псковоблторг» является журнал - ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала - ордера - ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал - ордер производятся итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку.[Приложение 4]

В разделе дебетовых оборотов, в разрезе корреспондирующих  счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы  отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный  путь, т.е. на основании кассира с  предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток  средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим  образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота  за месяц и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер № 1 и ведомость  № 1 - регистр месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала - ордера № 1 в Главную  книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в  дебет соответствующих корреспондирующих  счетов.

Необходимо отметить, что  прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется  с данными других регистров, например, по счету 51 - в разделе дебетовых  оборотов в Журнале - ордере № 2, по счету 70 - с данными ведомости № 59 и  т.д. Аналогично проверяются и сверяются дебетовые обороты по счету 50.[Приложение 4]

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая  отметка, журнал - ордер подписывается  исполнителями, а также главным  бухгалтером ООО «Псковоблторг». При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

 

2.3 Аналитический и синтетический учет денежных средств и расчетов

 

В настоящее время синтетический  учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Псковоблторг» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации.

Счет 50 «Касса» имеет следующие  субсчета:

1 «Касса организации» - для  учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения  денежных средств в операционных  кассах при расчетах с покупателями.

3 «Денежные документы» - используется для учета денежных  документов - санаторных путевок,  почтовых марок. Денежные документы  оформляются по приходным и  расходным ордерам. На их основе  кассиром составляется отчет  о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по  каждому виду.

В учетной политике ООО  «Псковоблторг» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- 50 « Касса»;

- 51 « Расчетный счет»;

- 60 « Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

- 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

- 66 « Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

- 71 « Расчеты с подотчетными  лицами».

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной  деятельности у каждой организации  возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления  и расходование наличных денежных средств.

Рассмотрим основные корреспонденции  кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Псковоблторг».

Таблица 6- Бухгалтерские  проводки по учету кассовых операций

№ п/п	Наименование проведенной  операции	Документ		Сумма (руб)				Корреспонденция счетов
								Дт	Кт
1	Возврат в кассу выданного  ранее аванса на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)		400-00				50	71
3	Сданы денежные средства на расчетный счет	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)		25000-00				51	50
3	Оплачена задолженность  за товар поставщику	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)		16500-00				60	50
7	Выдана заработная плата  работникам по ведомости № 249	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)		129900-00				70	50
8	Выданы наличные в подотчет на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)		5000-00				71	50
11	Поступила в кассу выручка	Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)		200000-00				50	62
12	Выручка из кассы сдана  на р/с	Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)		180000-00				51	50
13	Принято Реализация товаров  и услуг		Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)	5500-00			50		62
14	Выдача компенсации за проездной билет		Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	9750-00		73			50
15	Выдача компенсации за использование личного мобильного телефона		Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)	8000-00	73				50