Учет денежных средств и расчетов

- производить прием наличных  денег от населения с применением  контрольно-кассовых машин и соблюдением  требований Федерального закона  от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  [9, с. 265].

Касса - подразделение предприятия, выполняющее кассовые операции с  наличными деньгами и другими  ценностями.

Всю полноту ответственности  за создание условий сохранности  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет  руководитель предприятия.

Помещение кассы для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег).

Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность  учета, приема, хранения и выдачи денег  из кассы. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам [3, № 373-П].

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора.

Предприятие может иметь  в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем  предприятия в размере, необходимом  для обеспечения нормальной работы. Лимит определяется исходя из объемов  налично-денежного оборота предприятий  с учетом особенностей режима его  деятельности, порядка и сроков сдачи  наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности  и сокращения встречных перевозок  ценностей.

Если в кассе накапливается  сумма, превышающая установленный  лимит, то деньги подлежат сдаче в  банк для зачисления на расчетный  счет организации. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в банке [10, с. 116].

Основанием для отражения  в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 .

 

Таблица 3 - Унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций

Номер формы	Наименование формы	Порядок применения
КО-1	Приходный кассовый ордер	Для оформления поступления  наличных денег в кассу организации
КО-2	Расходный кассовый ордер	Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов
КО-4	Кассовая книга	Для учета поступлений  и выдач наличных денег организации  в кассе
КО-5	Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств	Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным  операциям

 

 

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где  работники в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность  оформления документов, их соответствие  действующему законодательству  и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых  письменных указаний руководителя  организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы;

- получают необходимые  подписи уполномоченных лиц, предусмотренные  бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи  в кассу) в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов (форма № КО-3);

- передают кассиру приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы  вместе с приложенными к ним  оправдательными и распорядительными  документами [3,№ 373].

Документы заполняются в  одном экземпляре четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или  выписываются на машине (пишущей, вычислительной).

Подчистки, помарки или  исправления в этих документах не допускаются.

Приходный кассовый ордер  и квитанция к приходному кассовому  ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются  главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением  руководителя предприятия. Квитанция  приходного ордера выдается только после  получения денег.

Расходный кассовый ордер  подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером или  лицом, на это уполномоченным. Расходные  кассовые ордера, оформленные на основании  платежных ведомостей на оплату труда  и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается [11, с. 90].

Кассир при получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов проверяет:

- наличие и подлинность  на документах подписи главного  бухгалтера, а на расходном кассовом  ордере или заменяющем его  документе — разрешительной надписи  (подписи) руководителя предприятия  или лиц, на это уполномоченных;

- правильность оформления  документов;

- наличие перечисленных  в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления.

В случае соблюдения всех перечисленных  выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги. Полученная кассиром сумма должна соответствовать  указанной в приходном кассовом ордере. После приема денег кассир подписывает квитанцию и заверяет печатью (штампом) кассира.

Квитанция к приходному кассовому  ордеру, подписанная главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверенная печатью, выдается на руки сдавшему деньги.

Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы и зачисляются  в доход предприятия [12,с 234].

В соответствии с п. 14 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег  из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма  № КО-2) или другим надлежаще оформленным  документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег  должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами, на это уполномоченными.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег

При завершении операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера, а приложенные к ним  расходные документы погасить штампом  или надписью: «Оплачено» с указанием  числа, месяца и года.

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  производятся кассиром по платежным  ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В аналогичном порядке  могут оформляться и разовые  выдачи денег на оплату труда (при  уходе в отпуск, по болезни и  др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег  на оплату труда отдельным лицам  производятся, как правило, по расходным  кассовым ордерам.

Деньги по кассовым ордерам  выдаются только в день составления  этих документов. Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  не выдаются на руки лицам, получающим деньги [4, № 94н].

В кассовых документах не допускается  никаких подчисток, помарок и  исправлений.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге (форма № КО-4). Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Записи в кассовой книге  ведутся в двух экземплярах через  копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой.

Каждый лист кассовой книги  состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая заполняется  кассиром как второй экземпляр с  лицевой и оборотной стороны  через копировальную бумагу. Для  ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают  на лицевую сторону неотрывной части  листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца  операций за день не отрываются. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия  или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу же после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему  его документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге [3,№ 373-П].

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Таким образом, организация  кассовых операций на предприятии должна соответствовать требованиям, установленным  нормативными документами. В соответствии с этими документами на всех предприятиях, организациях и в учреждениях независимо от организационно-правовой формы порядок кассовых операций един.

 

 

1.4. Учет безналичных платежей

 

Промышленное предприятие, осуществляя хозяйственно-финансовую деятельность, вступает во взаимоотношения  с другими юридическими и физическими  лицами, в том числе с членами  трудового коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства  перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги; перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам; перед учредителями (участниками) по формированию уставного капитала и  распределению доходов, и др [11, с. 187].

Денежные расчеты осуществляются либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством  системы корреспондентских счетов между различными банками, а также  с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.