Учет денежных средств и расчетов

В основном для безналичных  расчетов используются банковские, кредитные  и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность [5, № 2п].

Порядок осуществления безналичных  расчетов определяется Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». Причем данное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Согласно Положению расчеты  — это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями  по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят  куплю-продажу машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т. п. Нетоварные операции связаны с  расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с коммунальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по претензиям и т.д.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без  ограничения их перечня.

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо операций, носящих отличный от стандартных  характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета.

Все платежи, за исключением  выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности  платежей, поступления в банк расчетных  документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд РФ вносятся в первоочередном порядке.

Для осуществления товарных операций на промышленных предприятиях применяются следующие формы  безналичных расчетов:

1. аккредитивная;
2. с использованием платежных поручений и платежных требований-поручений;

4)с использованием чеков; 

5) путем плановых платежей;

6) с помощью почтовых  переводов;

7)с использованием векселей [3, № 373-П].

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению предприятия  в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии представления  им документов, предусмотренных в  аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Для открытия аккредитива  предприятие представляет в обслуживающий  банк аккредитив на типовом бланке.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с  одним поставщиком.

Срок действия и порядок  расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между покупателем  и поставщиком.

Аккредитивная форма расчетов достаточно широко используется в настоящее  время, а раньше чаще всего применялась  инкассовая форма расчетов.

Платежное поручение как  форма безналичных расчетов за продукцию  и услуги используется в случаях, когда покупатель сам проявляет  инициативу платежа и дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы с его счета  на счет получателя средств. Платежным  поручением является распоряжение владельца  счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством  или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [13, с. 102].

Платежными поручениями  производятся:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором.

С помощью платежных поручений  осуществляются платежи за уже полученные товары и услуги либо производится предварительная оплата товаров  одно- и иногородним поставщикам. Последний вид расчетов (предварительная  оплата) в условиях разлаженности  хозяйственных связей стал наиболее распространенным.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете предприятия.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете, а также, если договором банковского счета  не определены условия оплаты расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств, платежные поручения  помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством [13, с. 113].

Другим банковским платежным  документом является платежное требование-поручение, которое представляет собой расчетный  документ, содержащий требование поставщика к покупателю заплатить стоимость  поставленной по договору продукции (работ, услуг) на основании направленных в  обслуживающий банк покупателя расчетных  и отгрузочных документов

Независимо от выбранной  формы расчетов расчетные документы  должны соответствовать требованиям  установленных стандартов и содержать:

- наименование расчетного  документа;

- номер расчетного документа,  число, месяц, год его выписки;

- номер и наименование  банка плательщика. Вместо наименования  банка плательщика в тексте  документа может быть проставлено  его фирменное обозначение;

- наименование плательщика,  номер его счета в банке  и идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН);

- наименование получателя  средств, номер его счета в  банке, идентификационный номер  налогоплательщика. Наименование  банка-получателя (в чеке не указывается), номер банка-получателя средств;

- назначение платежа (в  чеке не указывается). Наряду с  текстовым наименованием можно  проставлять кодовое обозначение;

- сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

- подписи предприятия  на первом экземпляре расчетного  документа. Независимо от способа  его изготовления на первом  экземпляре документа проставляется  также оттиск печати [12, с. 173].

Расчетные документы принимаются  банком к исполнению при наличии  подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

В ходе осуществления расчетных  операций банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету  предприятия. В частности, проверяют, не проводит ли предприятие операции, не соответствующие характеру его  деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок  использования средств или правил расчетов.

Актуальность правильности учета денежных средств и расчетов, а также эффективного управления ими определяется тем, что они  обслуживают ведение хозяйственной  деятельности практически во всех ее аспектах. Рациональное использование денежных средств позволяет получать дополнительную прибыль, которая формируется в виде дополнительных ресурсов инвестиционной деятельности. Целенаправленное управление денежными средствами и расчетами с организациями позволяет снизить потребность предприятия в заемном капитале и уменьшить риск неплатежеспособности.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет движения  денежных средств и расчетов  на примере ООО «Псковоблторг»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

Настоящая редакция Устава  Общества с ограниченной  ответственностью «Псковоблторг»  именуемого в дальнейшем «Общество»,  зарегистрированного 10 апреля 2009 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службой № 1 по псковской области за основным государственным регистрационным номером 1096027004974, утверждена Решением Общего собрания участников в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством Российской Федерации.

Форма собственности частная.

ООО "Псковоблторг" относится к числу предприятий, занимающихся оптовой торговлей. Основной вид деятельности - оптовая торговля алкогольными напитками. Дополнительные виды деятельности:

 

• оптовая торговля одеждой и обувью;
• оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;
• оптовая торговля изделиями из керамики и стекла;
• оптовая торговля парфюмерными и косметическими средствами;
• оптовая торговля прочими непродовольственными  потребительскими товарами;  
• оптовая торговля книгами, газетами, журналами и канцелярскими товарами;
• оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;
• оптовая торговля скобяными изделиями, ручными

инструментами, водопроводным  и отопительным

оборудованием;

• консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
• розничная торговля алкогольными напитками;
• розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;
• розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями;
• розничная торговля мебелью и товарами для дома;
• розничная торговля спортивными товарами, рыболовными принадлежностями, туристическими снаряжением;

Физический адрес: 180011, г. Псков, ул. Фрунзе, д. 30 «а»

Юридический адрес: 180011, г. Псков, ул. Фрунзе, д. 30 «а»

Телефон: 62-53-57

Web-сайт: www.pskovobltorg.ru

 

 

Рис. 1- Организационная структура предприятия

 

 

Для оценки размеров продаж организации в среднем и в  динамике за последние три года приведем следующую таблицу:

 Таблица 4 (Приложение 1)-Основные экономические показатели

 

Показатель	2009	2010		2011	Отклонения			Темп роста           %
Выручка от реализации, тыс. руб.	4382 =00	37086 =00		69438 =00	65056 =00	32353 =00		1584,61	187,23
Себестоимость валовой продукции, тыс. руб.	3261 =00	29144 =00		59036 =00	55775 =00	29892 =00		1810,36	202,56
Чистая прибыль, тыс. руб.	4036 =00	598 =00		473 =00	-3563 =00	-125 =00		11,71	79,09
Валовая прибыль, тыс. руб.	761 =00	7942 =00		10402 =00	9641 =00	2460 =00		1366,88	130,97
Коммерческие расходы, тыс. руб.	4674 =00	7508 =00		9902 =00	5228 =00	2394 =00	211,85		131,88
Среднесписочная числ-ть, чел.	29	32	30		1	-2	103,44		93,75

 

 

Из данной таблицы можно  сделать следующие выводы: 1. За 2010 год выручка от реализации возросла до 37086 тыс. руб., что больше по сравнению с 2009г; себестоимость валовой продукции составила 29144 тыс. руб. (рост по сравнению с 2009 г. на ).

2. За 2011 год выручка от реализации возросла до 69438 тыс. руб., что больше по сравнению с 2010г  больше по сравнению с 2009г; себестоимость валовой продукции составила 59036 тыс. руб. (рост по сравнению с 2010 г.  и по сравнению 2009 г.).