Учет денежных средств и расчетов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОАНИЯ И НАУКИ РФ

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ

 

Псковский филиал

 

Кафедра менеджмента и  экономики

 

Курсовая работа

 

 

 

Дисциплина: Бухгалтерский (финансовый) учет

 

Тема: «Учет денежных средств и расчетов»

 

 

 

 

                                                                    Выполнил студент 3 курса

                                                                    очного отделения  

                                                                    специальности 080109

                                                                    группа ОБ-91

                                                                                                             Ходова Анна Андреевна

 

                                                                                                                              (Ф.И.О.)

                                                                                                             Проверил: Федюкова Н.В.

  

 

Псков

 

 Содержание

 

Введение …………………………………………………………………………3

1. Теоретические аспекты учета денежных средств

1.1. Задачи и принципы учета денежных средств……………………………..5

1.2. Нормативно-правовое регулирование  учета денежных сердств……….6

1.3. Понятие и порядок ведения кассовых операций ………………..……….8

1.4. Учет безналичных расчетов……………………………………………….16

2. Учет движения денежных средств и расчетов на примере ООО «Псковоблторг»

2.1.Организанионно-экономическая характеристика предприятия………….22

2.2.Документальное оформление денежных средств и расчетов……………26

2.3.Аналитический и синтетический учет денежных средств и расчетов….30

2.4.Рекомендации по совершенствованию  учета денежных средств……….33

Заключение……………………………………………………………………….36

Список литературы………………………………………………………………38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В рыночной экономике между  предприятиями и банками постоянно  совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается  превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах.

Расчеты совершаются в  двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в  виде платежей наличными деньгами.

Различные аспекты в области  теории и практики « Учета денежных средств и расчетов» рассматриваются  в трудах отечественных авторов : Астахов В.П. , Кондаков Н.П. , Козлова Е.П. .

Цель исследования заключается  в обобщении теоритических положений  по учету денежных средств, расчетов и разработки рекомендаций по совершенствованию  учета.

В соответствии с указанной  целью составлены и решены следующие  задачи:

- овладение приемами оформления, обработки и анализа первичных  денежных и расчетных документов;

- изучение учетных регистров,  отражающих движение денежных  средств на предприятии;

- рассмотрение организации  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетов в организации;

- рассмотрение путей совершенствования  учета и анализа денежных средств  и расчетов с предприятиями  и организациями.

Объект исследования: учетные  процессы, связанные с формированием  информации об учете денежных средств  и расчетов.

Предмет исследования: теоритические, методические и практические аспекты  учета денежных средств и расчетов.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Псковоблторг», специализирующееся на оптовой и розничной торговле.

В работе применялись методы анализа и синтеза, сравнения, а  также экономико-статистические методы сбора и обработки информации. Для обработки информации и сравнению  результатов, использовался стандартный  пакет программы Microsoft Office. Информационную основу исследования составили: статистическая информация и практические материалы организации, а именно: первичные документы и регистры учета денежных средств и расчетов, бухгалтерская (финансовая) отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы учета денежных средств

1.1. Задачи и принципы учета денежных средств

В условиях рыночной экономики  наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства — представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное  и правильное отражение в учетных  регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное  проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.[7, с.162-164]

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих  основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные  средства должны храниться только  в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся  в безналичном порядке после  отгрузки товарно-материальных ценностей,  выполнения работ и оказания  услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся  с согласия (акцепта) плательщика  или по его поручению; без  согласия — только в случаях,  предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся  за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета  денежных средств в объеме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых  к организации требований, осуществляется  в порядке поступления распоряжений  клиента и других документов  на списание.

6. Недостаточность денежных  средств на счете организации  для удовлетворения всех предъявляемых  к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди. [7, с. 162-164]

 

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета денежных  средств

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны  к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы подразделяют следующим образом.

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно  организацию и ведение бухгалтерского  учета в организации.

2-й уровень: стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности.

3-й уровень: методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств.

4-й уровень: рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия.[8,с.640]

Основным актом первого  уровня является Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете». Он определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.[1, № 129-ФЗ]

К первому уровню системы  следует отнести Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 30.11.2011) «Об акционерных обществах», постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» и др. [2,№ 208-ФЗ]

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете – положения) призваны конкретизировать Закон «О бухгалтерском учете». В настоящее время в России разработаны и утверждены 20 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

На втором уровне системы  нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.

Из перечисленных положений  особенно важным является Положение «Учетная политика организации», поскольку в нем изложены основные принципы учета (непрерывности деятельности организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики и др.).

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Основными документами предприятия  являются:

- документ по учетной  политике предприятия;

- формы первичных учетных  документов, утвержденные руководителем;

- графики документооборота;

- План счетов бухгалтерского  учета, утвержденный руководителем;

- формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем.

Следует отметить, что во многих организациях ограничиваются разработкой приказа по учетной политике. Остальные рабочие документы или отсутствуют (графики документооборота, формы внутренней отчетности), или не утверждены руководителем (формы первичных учетных документов, План счетов). Подобные организации грубо нарушают порядок ведения бухгалтерского учета, установленный Законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами.[8, с.641]

 

 

1.3. Понятие и порядок ведения кассовых операций

Все организации обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) предприятие должно иметь кассу и вести всю  необходимую документацию по установленной  форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 12.10.2011 № 373-П;

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

• главным бухгалтером;
• бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее - бухгалтер);
• руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).(п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 373-П);

- Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

(п. 2.5 Положения ЦБ РФ  № 373-П);

- производить платежи  по своим обязательствам перед  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке, а наличными  деньгами — в пределах установленной  ЦБ РФ суммы ;