Учет дебиторской задолженности

В ОАО «Северсталь-метиз» счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетом: Дебет 71 Кредит 50 «Касса» - выданы сотруднику денежные средства под отчет из кассы; возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.

Далее приведены корреспонденции производимые на ОАО «Северсталь-метиз»:

Дебет 71.1

Кредит 50.1 – 2600 руб. – Отражены расходы на командировочные нужды (Приложение Ж)

Дебет 50.1

Кредит 71.1 – 200 руб. – Возврат остатка денежных средств (Приложение З)

Дебет 71

Кредит 50 – 2500 руб. – Выданы деньги из кассы на командировочные расходы. (Приложение Л,И)

Дебет 44

Кредит 71 – 1607руб.40 коп. – отражены расходы в виде стоимости ж/д билетов (Приложение И)

Дебет 44

Кредит 71 – 400 руб. – отражены расходы в виде суточных.

Дебет 50 (Приложение И)

Кредит 71 – 492 руб. 60 коп. – возвращен в кассу организации неиспользованный остаток суммы, выданной под отчет. (Приложение И)

Дебет 71

Кредит 07 – 37000 руб. - Приобретено подотчетным лицом оборудование, требующее монтажа. (Приложение М)

Дебет 71

Кредит 19 – 3222 руб. - Отражена сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам, услугам и оплаченным подотчетными лицами. (Приложение М)

Дебет 71

Кредит 91 – 4300 руб. - Списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с выбытием основных и прочих активов. (Приложение М)

Дебет 71

Кредит  94 – 400 руб. - Отражены суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки. (Приложение М)

Дебет 71

Кредит 99 – 3700 руб. - Оплачены через подотчетных лиц расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами. (Приложение М)

5.4 С прочими дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на анализируемом предприятии ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». На этом счете находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75; с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76 —1 — «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ( см. выше)

76 —2 — «Расчеты по претензиям»

76 —3 — «Расчеты по причитающимся дивидендам»

76-4 — «Расчеты по депонированным суммам» и др.

В дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету субсчета 76-1 счета 76 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работникам предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных предприятием от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Ниже приведены основные корреспонденции по субсчёту 76.1 на ОАО «Северсталь-метиз»:

1) Дебет 26

    Кредит 76-1 – 32400 руб. - Начислены страховые платежи по личному или имущественному страхованию. (Приложение Н)

2) Дебет 76.1

    Кредит 51 – 32400 руб. - Перечислены страховые платежи. (Приложение Н)

3) Дебет 51

    Кредит 76.1 – 5800 руб.  - Получены суммы страховых возмещений от страховых организаций. (Приложение Н)

4) Дебет 99

     Кредит 76.1 – 41300 руб. - Списаны потери от страховых случаев, не компенсируемые организациями. (Приложение Н)

5) Дебет 76.1

     Кредит 40 – 34200 руб. - Списаны потери материальных ценностей по страховым случаям. (Приложение Н)

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору.

Основные хозяйственные операции проводимые по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

1) Дебет 10

    Кредит 76 – 178500 руб.  - Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций. (Приложение Н)

2) Дебет 23

     Кредит 76 – 17600 руб. - Отражена стоимость услуг сторонних организаций. (Приложение Н)

3) Дебет 28

     Кредит 76 – 35454 руб. - Отражена стоимость услуг по исправлению брака. (Приложение Н)

4) Дебет 52

     Кредит 76 – 45000 руб. - Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности. (Приложение Н)

5) Дебет 44

     Кредит 76 – 50000 руб. - Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции. (Приложение Н)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

При получении информации по дебиторской задолженности используются следующие документы: Перечень дебиторов, договорные условия, акты сверки взаиморасчетов, договора о бартерных операциях, Причины возникновения материального ущерба.

Полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат.

Правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и ТМЦ и порядок регулирования выявленных при инвентаризациях недостач и потерь.

Правильность и обоснованность списания недостач ТМЦ на издержки производства, когда виновные лица не установлены.

Соответствие записей аналитического учета записям в журналах-ордерах и главной книге.

Объем реализации за год составляет 8125 тыс.тенге. Для определения среднего процента неоплаченных счетов проанализированы пять периодов, предшествующих отчетному.

Средний процент неоплаченных счетов составляет 1.17% (338/28817 х 100%), соот­ветственно сумма резерва по сомнительным долгам - 95.06 тыс.тенге (8125 х 1,17%).

Для построения системы управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимы следующие основные условия:

1)                 установление наиболее благоприятного периода расчетов с партнерами;

2)                 сбор и анализ информации о кредитоспособности партнера;

3)                 установление формы контракта, предусматривающего возможность рас­чета с партнером в форме предоплаты;

4)                 определение предельной суммы сделки с целью максимизации дохода;

5)                 инвентаризация расчетов и обязательств;

6)                 истребование дебиторской задолженности;

7)                 организация внутреннего контроля за управлением дебиторской задол­женностью.

Значительные суммы дебиторской задолженности (более 54 115 тыс. тг.) на предприятии ОАО «Северсталь-метиз» отрицательно сказываются на платежеспособности предприятия и ликвидности баланса. Вся задолженность краткосрочная (менее 3 мес.). Средний срок погашения дебиторской задолженности возрос с 30 до 45 дней, оборачиваемость ТМЗ снизилась с 1,9 до 1,4 дня. Возросла средняя величина дебиторской задолженности с 30610 до 54115 тыс. тг. И все это на фоне снижения оборачиваемости активов с 1,388 до 1,104. Предприятию необходимо пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью и создать резервы по сомнительным долгам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.                  Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 26 декабря 1995 года за № 2732 (с изменениями и дополнениями на 24.06. 2006г).

2.                  Методические рекомендации по применению международного стандарта бухгалтерского учета 1. Рекомендовано к применению Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от "28" декабря 2007 года № 5

3.                  Стандарты аудита. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК. Алматы - 2006.

4.                  Ажибаева З.Н., Сейдахметова Ф.С. Учет и анализ дебиторской задолженности. // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2001 г, №1, с.12

5.                  Белявская Е.Ю. Реализация права требования по обязательствам должника при взыскании дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, №92001 г., с.14

6.                  Бухгалтеру об аудите // Библиотека бухгалтера и предпринимателя. 2002, №5, с.23

7.                  Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. Алматы: Жеті Жаргы, 2001 г., с.412

8.                  И. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита / Под ред. В.К. Радостовца / Учебник Алматы: Экономика, 1995г., с.123

9.                  Изотов К.Д. Обработка учетной информации в США. М.: Экономика, 1968г., с.457

10.             Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Экономика, 2001 г., с.241

11.             Концептуальная основа для подготовки и представления финансовых отчетов. Стандарты бухгалтерского учета. Алматы: Жеті Жаргы, 2000 г., с.114-124

12.             Коржегулова А.А. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств. Дис. к. э. н. 2001 г., с.58-65

13.             Маркарян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. М.: Экономика, 1997г., с.45

14.             Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030. А.: Жеті Жаргы, 1998г., с.24-265

15.             Нидлз Б. И др. Принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1997 г., с. И 0-123

16.             Нургазиева Л.А. Бухгалтерский учет, аудит и анализ внешнеэкономической деятельности промышленных предприятий. Алматы: Жеті Жаргы, 1997 г., с.152

17.             Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора. - М.: Просвещение, 2000 г., с.140-152

18.             Радостовец В.В. Сквозной пример по бухгалтерскому и налоговому учету. А.: Жеті Жаргы, 2001 г., с.12-23

19.             Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии - А.: Жеті Жаргы, 1997г., с.147

20.             Сабирова Г.В. Учет резерва по сомнительным долгам. // Бюллетень бухгалтера №12 2001 г., с.27-29

21.             Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-ое издание перераб. и доп. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1997 г., с.21 -

22.             Сейдахметова Ф.С. Международные стандарты бухгалтерского учета. А.: Жеті Жаргы, 2002 г., с.24-68.

23.             Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерский учет в современных условиях. А.: Жеті Жаргы, 2002г., с.27-37

24.             Торшаева Ш.М. Основы аудита. Караганда: Экспресс, 2001г.

25.             Тулегенов Э.Т. Бухгалтерские информационные системы. А.: Жеті Жаргы, 2001г., с.24-30

Приложение А

Бухгалтерский баланс за 2008 г.