Учет дебиторской задолженности

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………5

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ……………………………………………………………...8

3.ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «СЕВЕРСТАЛЬ-МЕТИЗ»…………………………...12

4.АНАЛИЗ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ………………..17

5. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТРАЖЕНИЕ ЕЁ В ОТЧЕТНОСТИ………………..20

5.1 Поставщики и подрядчики…………………………………………...21

5.2 Покупатели и заказчики……………………………………………...23

5.3 Подотчётные лица…………………………………………………….26

5.4 прочие дебиторы и кредиторы……………………………………….28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..33

ПРИЛОЖЕНИЕ А – БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗА 2008 Г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б – ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЯТКАХ ЗА 2008 Г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В – ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

ПРИЛОЖЕНИЕ Г – УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ 60 СЧЁТА НА ОАО «СЕВЕРСТАЛЬ-МЕТИЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ Д – СЧЁТ-ФАКТУРА

ПРИЛОЖЕНИЕ Е – СЧЁТ-ФАКТУРА

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж – ПРИХОДНЫЙ КАССАВЫЙ ОРДЕР, РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

ПРИЛОЖЕНИЕ З – АВАНСОВЫЙ ОТЧЁТ

ПРИЛОЖЕНИЕ И – ПРИКАЗ №5 О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПОД ОТЧЁТ.

ПРИЛОЖЕНИЕ К – АВАНСОВЫЙ ОТЧЁТ

ПРИЛОЖЕНИЕ Л - УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ 71 СЧЁТА НА ОАО «СЕВЕРСТАЛЬ-МЕТИЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ М – УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ 76 СЧЁТА НА ОАО «СЕВЕРСТАЛЬ-МЕТИЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ Н – СОСТАВ И ДВИЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА 29.12.08

ПРИЛОЖЕНИЕ О – СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА 29.12.08

ПРИЛОЖЕНИЕ П – АКТ ИНВЕНТОРИЗАЦИИ РАСЧЁТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

ПРИЛОЖЕНИЕ Р – ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ.

ВВЕДЕНИЕ

Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособ­ность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчет­ности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:

1)                 своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

2)                 полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

3)                 соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;

4)                 организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

5)                 контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

6)                 контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Цель данной курсовой работы – изучить теоретические основы, и текущую практику учета дебиторской задолженности, на примере предприятия ОАО «Северсталь-метиз».

Для достижения поставленной цели были решены следующие:

- изучены теоретические основы учёта дебиторской задолженности предприятия;

- проведён анализ учётной политики предприятия;

- проанализированы аналитический и синтетический учёт дебиторской задолженности на предприятии.

В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованных источников и приложения.

Объектом исследований является предприятие ОАО «Северсталь-метиз», занимающееся производством металлических изделий.

Предмет исследований – дебиторская задолженность ОАО «Северсталь-метиз».

1 ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.[11]

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности – это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».[5]

Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:

- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;

- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или

векселей в их общем объеме.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.

Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.

Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше – получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок – потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.

Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.

Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.

Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Дебиторская задолженность — это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц, которые вследствие минувших событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

- связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл — промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции или товаров и услуг);

- сроку погашения;

- объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

- своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

Определяя место дебиторской задолженности в системе существующего бухгалтерского учета следует заметить, что для достижения поставленных нами целей основным информационным источником является баланс предприятия (позиции 230 и 240 с расшифровкой) и форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность".

Именно они являются официальной информационной базой для практически любого оценочного исследования.

Более подробную числовую информацию содержат бухгалтерские счета, на основе которых и выводится балансовая величина этого актива.

В соответствии с существующей практикой ведения бухгалтерского учета основная дебиторская задолженность на предприятии отражается по дебету следующих счетов:

- 45 "Товары отгруженные";

- 61 "Расчеты по авансам выданным";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 63 "Расчеты по претензиям";

- 64 "Расчеты по авансам полученным";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами".

Аналитический учет ведется по каждому дебитору отдельно, на счете 62 отражаются расчеты по каждому предъявленному покупателю (заказчику) счету.

Существует такое понятие, как "счета дебиторов". Дебиторские счета отражают суммы, которые должны быть получены от продажи товаров или услуг, проданных в кредит.

Счета дебиторов представляют собой инвестиции денежных средств. Они достаточно ликвидны только при условии, если будут оплачены покупателями (заказчиками), а также, если соответствуют современным требованиям, могут быть быстро проданы.

Счета дебиторов могут уменьшаться или увеличиваться в зависимости от изменения кредитной политики.