Учет дебиторской и кредиторской задолженности организаций

Содержание 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Организации в процессе своей производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности вступают в различные расчётные взаимоотношения с большим количеством юридических и физических лиц.

    При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим  и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

    Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: Расчеты с покупателями и заказчиками, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и другие.

    При покупке организацией товаров, работ  или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

    Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

    Для учета кредиторской задолженности используются счета: Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Расчеты с персоналом по оплате труда, Расчеты с персоналом по прочим операциям, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и другие.

    В гражданском кодексе Российской Федерации закреплено правило, по которому обязательства должны исполняться  надлежащим образом в соответствии с условиями обязательств и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными предъявленными требованиями.

    Стороны обязаны предусмотреть в договоре следующие существенные условия:

- цену обязательства и расчеты за товары, выполненные работы, оказанные услуги.

    Термин  расчеты включает в себя дополнительные договорные либо, законом установленные  обязательства, а именно порядок  расчетов, форма расчетов и сроки.

    Порядок расчетов и форма расчетов предполагает выбор исполнения обязательств в той форме, которая установлена соглашением сторон, либо законом для конкретной деятельности.

    Срок  расчетов определяется сторонами из самой сути обязательства.

    Исполнение  обязательств является обязанностью для сторон. Поэтому стороны должны согласовать способ исполнения обязательств.

Как способ исполнения обязательств может быть избран:

- наличные  денежные расчеты через контрольно-кассовую  технику или с использованием  платежных карт в соответствии  с Федеральным Законом 54- ФЗ от 28.06.2003 года;

- безналичные  расчеты через кредитно-банковские  структуры в соответствии с  Положением о безналичных расчетах  в Российской Федерации ЦБ  РФ 2-П от 3 октября 2002 года;

- расчеты  с использованием векселей, взаимозачетов;

- бартерные  схемы. 

    В системе аналитического учета дебиторскую  и кредиторскую задолженности отражают по их видам.

    Срок, в течение которого дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком.

    Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

    Кредиторская  задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов  организации.

    Главный бухгалтер и бухгалтер расчетного стола должны не только точно и  своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, но и документально правильно оформить расчетные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры к недопущению пропуска сроков исковой давности, периодически проводить сверку расчетов.

    Главная цель данной работы - показать порядок  учёта расчётов с дебиторами и  кредиторами, способы погашения  обязательств в соответствии с законодательством  РФ и действующими нормативными актами, порядок расчёта показателей для целей анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

    Согласно  поставленной цели мною обозначены задачи работы:

1. Рассмотреть  учёт наличных и безналичных  расчётов с дебиторами и кредиторами. 

2. Рассмотреть состав и оценку дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Рассмотреть  на счетах бухгалтерского учета  информации по расчётам с дебиторами  и кредиторами. 

4.   Рассмотреть учет расчетов при прекращении обязательств.

5. Рассмотреть порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1. Понятие, состав  дебиторской и  кредиторской задолженности

     Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

     • по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие  является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

     • по нетоварным операциям, связанным  с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

     В бухгалтерском учете дебиторская  задолженность отражается как имущество  организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

     Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

     Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

     Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

     С позиций финансового менеджмента  дебиторская задолженность имеет  двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

     Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     В бухгалтерском балансе остатки  по дебиторской и кредиторской задолженности  отражаются по их видам развернуто¹.

     Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. Сделка, оформленная, как правило, договором, представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), результатом, которого является возникновение товарных и денежных обязательств.