Сутність і предмет аудиту

Професійний бухгалтер (аудитор) повинен ідентифікувати існуючі загрози та вжити застережних заходів (рис. 2.5), що можуть їх усунути або зменшити до прийнятного рівня. Такі застережні заходи поділено на дві широкі категорії:

а) застережні заходи, розроблені професійними організаціями, законодавчими чи регуляторними органами;

б) застережні заходи в робочому середовищі.

Застережні заходи, розроблені професійними організаціями, законодавчими чи регуляторними органами, включають (але не обмежуються):

• вимоги до освіти, професійної підготовки та досвіду для набуття статусу професіонала;
• вимоги постійного вдосконалення професійних знань;
• нормативні акти щодо управління корпораціями;
• професійні стандарти;
• професійний або регуляторний моніторинг і процедури дисциплінарного характеру;
• зовнішня перевірка звітів, декларацій, листування або інформації, підготовленої професійним бухгалтером, юридичне уповноваженою третьою стороною.

У частинах Б та В Кодексу, відповідно, розглядаються застережні заходи, створені робочим середовищем професійного бухгалтера-практика та найманого професійного бухгалтера.

Деякі застережні заходи підвищують можливість виявлення або запобігання випадків неетичної поведінки. Такі застережні заходи можуть створюватися професійними організаціями, законодавчими чи регуляторними органами або організаціями, що наймають професійних бухгалтерів. Вони, зокрема, включають:

• ефективні та широковідомі системи розгляду скарг, що застосовуються організаціями, які наймають професійних бухгалтерів; професійними організаціями, законодавчими чи регуляторними органами і дозволяють колегам, роботодавцям та представникам громадськості висвітлювати непрофесійну або неетичну поведінку,
• чітко сформульований обов'язок сповіщати про порушення етичних вимог.

Права та обов’язки аудиторів

Законом України «Про аудиторську  діяльність» зафіксовано у статті 19 «Обов'язки аудиторів та аудиторських фірм» ряд обов'язків, які відбивають вимоги фундаментальних принципів етики професійних бухгалтерів, а саме: аудитори та аудиторські фірми зобов'язані:

1. в аудиторській діяльності дотримуватися вимог Закону України «Про аудиторську діяльність» та інших нормативно-правових актів, стандартів аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України;
2. належним чином проводити аудит та надавати інші аудиторські послуги;
3. повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності;
4. зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомостей, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;
5. від