Субъекты внешнеэкономической деятельности

Лицо с постоянным местопребыванием в одном государстве не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другом государстве только если оно осуществляет коммерческую деятельность в этом другом государстве через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что такие брокер или агент действуют в рамках своей обычной деятельности. При этом резидент, выполняющий поручения нерезидента, в целях налогообложения прибыли приравнивается к постоянному представительству.

Тот факт, что лицо, которое является резидентом одного государства, контролирует или контролируется лицом, которое является резидентом другого государства или которое  осуществляет коммерческую деятельность в этом другом государстве, сам по себе не превращает одно из этих лиц  в постоянное представительство  другого.

Постоянные представительства  нерезидентов в Украине включаются в ЕДРПОУ после прохождения государственной регистрации в ГНАУ в соответствии с "Положением о порядке регистрации и учёта постоянных представительств нерезидентов, как плательщиков налога на прибыль", причём постоянные представительства, начавшие хозяйственную деятельность до такой регистрации, считаются укрывающими прибыль от налогообложения.

Регистрация иностранных  представительств производится, также, в соответствии с Инструкцией, утверждённой приказом МВЭСТУ №30 от 18.01.96 и требует представления в Министерство экономики Украины (далее - Министерство) следующих документов:

Заявления в свободной форме с просьбой о регистрации представительства, содержащего следующие данные:

1.     название фирмы;

2.     страну местонахождения фирмы;

3.     адрес фирмы;

4.     номер телефона, факса;

5.     город, в котором открывается представительство с указанием его будущего адреса;

6.     в случае наличия филиалов - их местонахождение;

7.     количество иностранных граждан, будущих сотрудников представительства;

8.     дату основания фирмы;

9.     юридический статус фирмы;

10. количество сотрудников фирмы;

11. название банка с указанием номера счёта;

12. сферу деятельности фирмы;

13. цель открытия и сферу деятельности представительства, информацию о деловых связях с украинскими партнёрами и перспективы развития сотрудничества.

Выписку из торгового (банковского) реестра страны местонахождения главного органа управления (конторы) иностранного субъекта хозяйственной деятельности.

Справку от банковского учреждения, в котором официально открыт счёт иностранного субъекта хозяйственной деятельности.

Доверенность на осуществление представительских функций в Украине, оформленную в соответствии с законами страны, в которой официально зарегистрирована контора иностранного субъекта хозяйственной деятельности.

Все документы должны быть нотариально заверены в стране выдачи, легализованы в консульских  учреждениях, представляющих интересы Украины, и сопровождаться переводом на украинский язык, заверенным печатью официального переводчика.

Документы должны быть представлены в министерство не позднее 6 месяцев со дня их выдачи в стране местонахождения фирмы.

При принятии документов на регистрацию, заявителю выдаётся номер счёта для уплаты государственного сбора в размере 2.500 долл. США

В случае, когда  законодательство страны местонахождения  иностранного субъекта хозяйственной  деятельности требует особого разрешения государственных органов этой страны на открытие представительства, представляется копия этого разрешения, удостоверенная с соблюдением требований, предъявляемых  для иных представляемых документов.

По результатам  рассмотрения заявления принимается  решение о регистрации представительства  или отказе в регистрации. Свидетельство  о регистрации выдаётся на основании  предоставлении документов, соответствующих  Инструкции, не позднее чем через 60 рабочих дней с момента уплаты государственного сбора. В случае регистрации  представительства иностранного субъекта хозяйственной деятельности заявителю  выдаётся Свидетельство о регистрации установленного образца с соответствующим номером.

Представительство иностранного субъекта хозяйственной  деятельности считается открытым со дня регистрации. 
В Свидетельстве о регистрации должны быть указаны:

Официальное название иностранного субъекта хозяйственной деятельности; 
Количество иностранных граждан-служащих иностранного субъекта хозяйственной деятельности, являющихся сотрудниками представительства; 
Регистрационный номер представительства; 
Местонахождение представительства и его филиалов.

Данные о регистрации  вносятся в Реестр представительств, который ведётся министерством. В Реестре указывается регистрационный номер представительства, название и адрес иностранного субъекта хозяйственной деятельности, регистрирующего представительство, адрес представительства, сфера деятельности фирмы и другие данные.

Свидетельство, выданное Министерством, является основанием для:

обращения а) в органы ОВИР МВД Украины для регистрации паспортов и получения виз иностранными сотрудниками представительства; б) в Министерство труда Украины за разрешением на трудоустройство в Украине иностранных сотрудников представительства на период его функционирования;

открытия текущих счетов в банках Украины;

беспошлинного провоза имущества  и оборудования, временно ввозимых на территорию Украины для оборудования офиса и функционирования представительства; 
 

регистрации и получения  в органах ГАИ МВД Украины соответствующих номерных знаков для автомобильного транспорта, являющегося собственностью представительства. 
 

Представительство иностранного субъекта хозяйственной  деятельности обязано на протяжении месяца с момента получения Свидетельства  стать на учёт в налоговой инспекции  по местонахождению представительства  и в Министерстве статистики Украины. 
 

Регистрация представительств иностранных фирм, ранее аккредитованных  Торгово-промышленной палатой Украины, по окончания срока аккредитации осуществляется Министерством на общих  основаниях без уплаты регистрационного взноса в случае обращения заявителя  в Министерство не позднее 6 месяцев  после окончания срока аккредитации. 
 

При изменении юридического статуса, юридического адреса, или объявлении иностранного субъекта хозяйственной  деятельности неплатёжеспособным или  банкротом, его представительство, действующее на территории Украины, обязано сообщить об этом Министерству в семидневный срок. 
 

Представительство субъекта хозяйственной  деятельности не является юридическим  лицом и не занимается самостоятельной  коммерческой деятельностью. 

Во всех случаях оно действует  от имени и по поручению иностранного субъекта хозяйственной деятельности, указанного в Свидетельстве о  регистрации, и выполняет свои функции  в соответствии с действующим  законодательством Украины.

Представительство может осуществлять представительские функции только в интересах иностранного субъекта хозяйственной деятельности, указанного в Свидетельстве. 
 

Руководитель представительства  действует на основании поручения  иностранного субъекта хозяйственной  деятельности, засвидетельствованной  с учётом требований законодательства Украины.  
 

Представительство обязано в месячный срок сообщать в Министерство об изменениях в руководстве  представительства, местонахождении  представительства, составе иностранных сотрудников. 
 

Деятельность представительства  прекращается: 
 

В случае ликвидации иностранного субъекта хозяйственной  деятельности;

В случае прекращения  соглашения с иностранным государством, если представительство открыто  на основании такого соглашения, и  это прямо предусмотрено соглашением;

По решению иностранного субъекта хозяйственной деятельности;

В случае невыполнения представительством норм действующего законодательства Украины (в том  числе Инструкции) деятельность представительства прекращается в судебном порядке.

В случае прекращения  деятельности представительства иностранного субъекта хозяйственной деятельности, Министерство принимает решение  об исключении его из Реестра представительств и изъятии Свидетельства о регистрации, о чём сообщается через средства массовой информации.

Регистрация постоянных представительств, рассматриваемая с точки зрения системы права, является «казусом», т.е. случаем «столкновения норм права».   Нормы налогового законодательства прямо указывают на отмену нормы внешнеторгового права о необходимости регистрации в Минэкономики. Однако, Инструкция Министерства внешнеэкономических связей и торговли не отменена, как не изменен и Закон ««О внешнеэкономической деятельности», являющийся для Инструкции правовым обоснованием. В результате, нерезиденты при регистрации своих постоянных представительств  сталкиваются с отказом органов Госкомстата присваивать им код ЕДРПОУ без их регистрации в Минэкономики. Причина этого отказа понятна – регистрационный взнос в размере 2.500 долларов  США. В то же время налоговые органы регистрируют постоянные представительства без всяких осложнений.  Нерезиденты, обращающиеся в арбитражный (ныне – хозяйственный) суд с иском к органам Госкомстата выигрывают дела и получают код ЕДРПОУ.

4

Правовое положение  нерезидентов определяется национальным законодательством тех стран, резидентами  которых они являются. При этом под правовым положением мы понимаем понятиеправосубъектности, которое включает в себя ряд признаков, характеризующих способность субъекта быть участником гражданских правоотношений, таких, как дееспособность, правоспособность,контрактоспособность (понимаемая, как право на подписание контрактов) и деликтоспособность (понимаемая, как способность быть ответчиком в суде).  
 

Индивидуальные  предприниматели (физические лица) приобретают правосубъектность при достижении возраста дееспособности, который в разных странах колеблется от 18 до 21 года. Для физических лиц все четыре признака правосубъектности совпадают в одном лице. Субъектами внешнеэкономической деятельности в Украине могут быть физические лица, не имеющие в ней постоянного места жительства, обладающие гражданской правоспособностью и дееспособностью по "личному закону", т.е. по закону того государства, гражданами или постоянными жителями которого они являются, зарегистрированные в этом государстве в качестве субъектов хозяйственной деятельности.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ с точки зрения мирового бизнеса это физические лица, осуществляющие операции в различных сферах хозяйственной деятельности путём заключения сделок от собственного имени и на свой риск, т.е. неся полную ответственность всем своим имуществом.

Основная часть  индивидуальных предпринимателей представлена коммерсантами, "деятельность которых  состоит в том, чтобы товары широкого потребления прямым или косвенным  образом становились доступными потребителю" (Закон США "О гарантиях при продаже товаров широкого потребления", 1975 г.).

Оформление индивидуального предпринимательства  производится путём:

регистрации в торговом регистре (Commercial Register), если частная фирма имеет установленный в данном государстве размер;

приобретением соответствующего патента с уплатой госпошлины;

участием в хозяйственном  обороте под фирменным названием, которым может быть и собственное имя.

Содержание торговых книг индивидуальных предпринимателей является коммерческой тайной и не подлежит публичной отчётности в  связи с чем получение достоверной  информации о них весьма затруднительно. Именуются индивидуальные предприниматели: Sole proprietorship (Великобритания, Канада), Ownership, Individual proprietor (США), Einzelunternehmung (Германия), Entrepris indiviship, Einzelgirma duelle (Франция). 
 

Понятие правоспособности и дееспособности в государствах, принадлежащих различным  системам права (правовым семьям), не совпадает.

Страны обычного права - Великобритания, США - не разделяют  эти понятия, объединяя их в виде "правовой способности" (legal capacity, L.C.). В то же время, в судебной практике встречаются также термины "пассивная способность" (passive capacity), примерно соответствующая правоспособности, и "активная способность", или "способность к совершению правового акта" (active capacity, capacity for performance of legal act), аналогичная дееспособности в нашем гражданском законодательстве.

Полная  дееспособность, позволяющая, в том числе, выступать в качестве субъекта хозяйственной деятельности, наступает в США по достижении 21 года (в некоторых штатах с 18 лет), а в Великобритании с 18 лет.

Романское право (Франция) также не проводит разделения понятий  правоспособности и дееспособности, оперируя статусом "способности", достигаемой автоматически по достижении лицом 21 года, или после 18 лет вследствие "официального заявления о дееспособности лицом, наделённым родительской властью", а также при вступлении в брак.

Германская правовая семья, к которой принадлежит  и Украина, проводит строгое разграничение  правоспособности и дееспособности: последняя наступает "в последний  день 18-летия", т.е. в 19 лет в Германии и Австрии, и в 20 лет в Швейцарии.

Ограничение дееспособности судом может применяться в  разных странах в отношении лиц, злоупотребляющих алкогольными напитками, а лишение дееспособности применяется  повсеместно к душевнобольным.