Статистика налогообложения

     2УСН=2НБх15%

     2НБ=Σ  дох -Σ расх

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов,  уплачивает  минимальный  налог (Min 2УСН).

     Сумма минимального налога исчисляется за  налоговый период в размере 1 процента налоговой  базы,  которой  являются  доходы (Σ дох),  определяемые  в  соответствии  со   ст. 346.15 НК РФ.

       Минимальный налог уплачивается  в случае, если за  налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. То есть, если  2УСН<Σ дохх1%, то Min 2УСН=Σ дохх1% Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму  убытков,  которые  могут  быть  перенесены  на  будущее.  Налогоплательщик,  использующий  в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на  величину расходов,  вправе  уменьшить  исчисленную  по  итогам   налогового  периода  налоговую  базу  на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта  налогообложения  доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов.  При  этом  под убытком  понимается  превышение  расходов,  определяемых  в  соответствии  со   статьей 346.16 НК РФ, над доходами,  определяемыми в соответствии  со   статьей 346.15НК РФ. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения,  не  принимается  при  переходе  на  упрощенную  систему  налогообложения.  Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. [10, с.10]

Единый  налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности   

     Уплата  налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов. Однако данный налоговый режим имеет  существенную  специфику.

     Система налогообложения вмененного дохода распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности, в отношении остальных видов деятельности одновременно будет применяться общий или упрощенный режимы налогообложения. Кроме того, особенностью и сущностью единого налога на вмененный доход является  определение  налоговой  базы  не  по  отчетности,  а  на  основе  нормативной  величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты.

     Глава 26.3 НК РФ вступила в силу 1 января 2003 года. До этого времени действовал Закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 30 июля 1998 года.

     Единый  налог на вмененный доход - это  система налогообложения отдельного вида  деятельности,  при  которой  налог  уплачивается  с  заранее  объявленного (вмененного) дохода (показателя). Данное  обстоятельство  было  вызвано  тем,  что  в  некоторых  сферах деятельности затруднены учет доходов и контроль за полнотой уплаты налогов.  Основной целью введения специального налогового режима в виде единого налога  на  вмененный  доход  являлось  привлечение  предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, к уплате налогов. Роль  единого  налога  на  вмененный  доход  значительна  в  развивающейся экономике,  поскольку механизм расчета налога во многом упрощает налоговое администрирование, простота исчисления налога минимизирует серьезные и неосознанные налоговые нарушения, размер налога легко прогнозируем.

       Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной  за налоговый период,  скорректированной  на  величину  коэффициентов,  и  величины  физического  показателя,  характеризующего данный вид деятельности. .

НБ = БД x К1 x К2 x ФП,

где НБ - налоговая база;

К1, К2 - соответствующие корректирующие коэффициенты;

ФП - физический показатель

     Физические  показатели,  характеризующие определенный  вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц устанавливаются в зависимости от вида предпринимательской деятельности Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка  единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством  РФ,  уплаченных  за  этот же  период  времени  при  выплате  налогоплательщиками  вознаграждений  своим  работникам,  занятым  в  тех  сферах  деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

     При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

       Енвд = ИсчЕН - СВ - ПВН, где Енвд - единый налог на вмененный  доход, подлежащий уплате; ИсчЕН  - единый налог на вмененный  доход, исчисленный с налоговой базы; СВ -  страховые взносы по обязательному пенсионному  страхованию, уплаченные за соответствующий период; ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии

с Федеральным  законом от 31.12.2002 г. N 190-ФЗ.

     Уплата  единого  налога  производится  налогоплательщиком  по  итогам  налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 
 
 

Глава 3. Выбор системы налогообложения для ООО «ПромСтекло» 

     В целях выбора наиболее оптимальной системы налогообложения (традиционной или упрощенной) произведем расчеты на конкретном числовом примере. Применительно к упрощенной системе налогообложения расчеты произведем для двух возможных объектов налогообложения.

                 Условия примера.

Организация осуществляет торговую деятельность. Единственным видом дохода являются доходы от продаж, расходы складываются из расходов на закупку товара для последующей перепродажи, на заработную плату сотрудникам и на оплату аренды помещения.

     Исходные  данные для расчета налогов:

Доходы  от реализации товара - 252000,00 рублей (в том числе НДС)

Расходы на закупку товара - 150000 рублей + 27000 рублей НДС

Заработная  плата сотрудников - 20000 рублей

Аренда  помещения -  10000 рублей (без НДС)

     В соответствии с условием произведем исчисление налогов, подлежащих к уплате в случае применения общей и упрощенной системы налогообложения.

     Организация находится на общей системе налогообложения

Рассчитаем налог на добавленную стоимость:  Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

       Расчет  налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается. В нашем случае ставка НДС составляет 18%.

Доходы  от реализации товаров составили 252000,00 рублей.

Рассчитаем  налог подлежащий уплате при отгрузке товара 252000,00/118*18=38441,00 рублей.

Организацией  были произведены расходы на закупку  товара в сумме

150000,00 рублей.

Сумма НДС по оприходованным товарам 27000,00 рублей (ставка НДС – 18%)

Уменьшим  рассчитанный налог подлежащий уплате в бюджет, на налог уплаченный при приобретении товара:

Рассчитаем  сумму НДС подлежащую уплате в бюджет

 38441,00-27000,00=11441,00 рубль

Рассчитаем  страховые взносы:

     Общий размер страховых взносов равен 26 процентам (ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%). Страховые взносы от несчастного случая на производстве на данном предприятии составляют 0,2%.

     Фонд  оплаты труда для начисления страховых  взносов составляет 20000,00 рублей.

Страховые взносы в ПФР  составят 20000,00*20%=4000,00 рублей

Страховые взносы в ФСС  составят 20000,00*2,9%=580,00 рублей

Страховые взносы в ФФОМС составят 20000,00*1,1%=220 рублей

Страховые взносы в ТФОМС составят 20000,00*2%=400 рублей

Страховые взносы от НС составят 20000*0,2%= 40 рублей

Предприятие уплатит в бюджет страховые взносы в размере

4000,00+580,00+220,00+400,00+40,00=5240,00 рублей

Рассчитаем  налог на прибыль:

     Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется  в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется  в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налогооблагаемой  базой являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы  от реализации товара составили  213559,00 рублей.

Расходы  составили:

1. расходы  на закупку товара  150000,00 рублей

2. Заработная плата сотрудников 20000,00 рублей

3. Аренда  помещения 10000,  рублей

4. Страховые  взносы 5240,00 рублей

Итого расходов: 15000,00+20000,00+10000,00+5240,00=185240,00 рублей

Доход-расход=213559,00-185240,00=28319,00 (налогооблагаемая база)

Рассчитаем сумму налога на прибыль: 28319*20%=5663,00 рубля, из них в федеральный бюджет 28319,00*2%=566,00 рублей, в бюджеты субъектов Российской федерации 28319,00*18%=5097,00 рублей

     Мы  рассчитали налоги и страховые взносы при нахождении предприятия на общей  системе налогообложения. Их сумма составила 22344,00 рубля.

     Организация находится на упрощенной системе  налогообложения (доходы)

     В случае, когда в качестве объекта налогообложения выбираются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

     При выборе в качестве объекта налогообложения базы «доходы», мы вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Ставка  при данном объекте налогообложения  равна 6 %.

Рассчитаем  страховые взносы в ПФР. При упрощенной системе налогообложения в 2010 году они  составляют 14%.

Фонд  заработной платы умножаем на 14%, отсюда страховые взносы равны

20000,00*14%=2800,00 рублей

Рассчитаем  упрощенный налог:

Доходы  полученные организацией составили 252000,00 рублей как мы уже говорили налог при упрощенной системе налогообложения (доход) составляет 6% , отсюда 252000,00*6%=15120,00 рублей.

     Уменьшаем налог на страховые взносы, но не больше чем на 50% от налога.

     В нашем случае страховые вносы  меньше чем 50% . Отсюда сумма налога подлежащая уплате в бюджет составит 15120,00-2800,00=12320,00

     Общая сумма налогов страховых взносов, которые организация заплатит в бюджет составит 15120,00 рублей.