При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно в «Приложение к журналу-ордеру №1».

     Переходим к выполнению третьего пункта Программы  аудита «Аудит сводного учета денежных средств».

     При проверке Журнала-ордера №1 и Ведомости  №1, Главной книги, Бухгалтерского баланса  и Отчета о движении денежных средств  существенных нарушений не выявлено. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают  с образцами, расхождений в суммах не выявлено. 

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

3.1. Пути совершенствования  учета и контроля  за сохранностью  использования денежных  средств в ГУП  «Тывамолоко»

     В ГУП «Тывамолоко» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

     Для устранения этого недостатка предлагаем приобрести в хозяйство программу 1С, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет. Данная  программа позволит автоматизировать процесс консолидации отчетности, составленной с использованием программных продуктов системы «1С: Предприятие».

     Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

     Предлагаем  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 3

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом

и сохранностью денежных средств

 

    

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

     1. Денежные средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. И их движение совершается посредством кассовых операций.

     2. Все предприятия, организации  и учреждения независимо от  организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства  в учреждениях банков и производить  расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

     3. Основные документы, изучаемые и проверяемые при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; каасовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     4. В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

     5. При проверке (проведении аудита) необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах. При проверке методом инвентаризации выявляется ничем не замаскированное хищение денежных средств. Для этого необходимо провести инвентаризацию денежной наличности в момент выхода аудитора на предприятие.

     6. При аудите кассовых операций  часто встречается нарушение  лимита расчетов между юридическими  лицами в пределах одного плана. 

     7. Документами, подтверждающими движение (оприходование) денежных средств, являются приходные кассовые ордера, отражающие факт поступления денежных средств в кассу с расчетного счета, а также чековые книжки, корешки чековых книжек и выписки банка.

     8. При проверке аудитору следует  проанализировать движение денежной наличности, выявить расхождение между суммами фактически произведенных оплат в погашение дебиторской задолженности и суммами, зачисленными в кассу, а также проконтролировать своевременность сдачи выручки в банк и выявить случаи ее расхода на различные цели.

     В работе были рассмотрены теоретические  основы планирования аудиторской проверки и изучены методики проведения аудита кассовых операций. Выводы по практической части работы при аудите кассовых операций в ГУП «Тывамолоко» представим в виде аудиторского заключения.

     Полной  проверке подвергнуты приходные  и расходные ордера, кассовая книга, расчетно-платежные ведомости. Остальные  документы проверены выборочно, в том числе: Журнал-ордер №1, Ведомость  №1, Главная книга, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств ф. №4.

·        Проведенным аудитом установлено:

• бухгалтерский учет в ГУП «Тывамолоко» ведется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
• бухгалтерский баланс составлен на основе остатков счетов Главной книги;
• путем изучения первичных документов по учету денежных средств, установлена достоверность записей в Журнале-ордере №1, Ведомости №1 и Главной книге за период с 1.01.11 по 31.03.11г.;
• путем проведения ревизии кассы установлено, что остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете, и не превышает установленного учреждениями банков лимита кассы.

     В ходе аудиторской проверки также  были выявлены и некоторые недостатки:

• нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в ГУП;
• дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;
• проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I и II).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть II).
3. Федеральный закон от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
4. Федеральный закон от 4 мая 2011г. №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
6. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. – М.: МЦЗСБУ, 2002.
7. Аудит: учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др; под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА; Аудит, 2010 - 583с.
8. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. проф.С.М. Бычковой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 416с.
9. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и статистика. 2001. – 264.
10. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ: Рилант, 2000. - 415с.
11. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально - производственных запасов. // Бухгалтерский учёт. - 2000. - №20. - С.71 - 75.
12. Дряхлов В.В. Основы аудита: Курс лекций. - М.: "Издательство Гном и Д", 2001. - 272с.
13. Ерофеева В.А., Клущанцева Г.В., Кемтер В.Б.
14. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2002. - 304с.
15. Макарова Л.Г. Аудит операций с материалами: практ. пособие /Л.Г.
16. Макарова Л.П. Широкова С.П. Быков; под ред.В.И. Подольского, М.: ЮНИТИ: Аудит, 2004. - 153с.
17. Нитецкий В.В. Практикум общего аудита: учеб. пособие / В.В. Нитецкий, Ф.В. Зайнетдинов. - М.: Дело, 2000. - 415с.
18. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие для вузов / Г.М. Пупко. - Минск.: Интерпресс - Сервис; Мисанта, 2003. - 429с.
19. Полисюк Г.Б., Сухачёва Г.И. Аудит: Технология проверки: Учеб. пособие для вузов. - М.: Академический проспект, Трикста, 2010. - 176с.
20. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. - М.: Экономистъ, 2010. - 378с.
21. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина, Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник / под ред. проф. В.П. Суйца. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 671с.
22. Терехов А.А. Аудит: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512с.
23. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 410с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Тест  по предварительной  оценке эффективности 

системы внутреннего контроля организации