Совершенствования введения кассовых операций

ВВЕДЕНИЕ

     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических  институтов, регулирующих взаимоотношения  различных субъектов предпринимательской  деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

Планирование  является начальным этапом проведения аудита. Оно включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации. Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

     Общий план должен служить руководством при  осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

      Актуальность  выбранной мною методики аудита обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации планирования аудиторской проверки определили выбор темы работы.

     Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов планирования аудиторской проверки и методики проведения аудита кассовых операций на примере конкретного предприятия.

      Исходя  из цели передо мною были поставлены следующие  задачи:

- дать характеристику нормативно-правовой базы планирования аудиторской проверки и раскрыть его основные понятия;

- изучить методику планирования аудиторской проверки, ее основные этапы и принципы;

- изучить основные процедуры, которые включает в себя программа аудита;

- изучить краткую характеристику и организацию аудита кассовых операций исследуемого предприятия;

- составить общий план аудита кассовых операций предприятия;

- составить программу аудита кассовых операций предприятия;

- провести  аудиторскую проверку кассовых  операций на примере ГУП «Тывамолоко»;

- сделать выводы по проведенному аудиту и дать рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций.

      Объектом  исследования работы являются кассовые операции Государственном унитарном предприятии «Тывамолоко».

      Предметом изучения выступает организация системы внутреннего контроля и программы аудиторской проверки в ГУП «Тывамолоко».

     Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений.

     Во  введении обосновывается актуальность выбранной темы, определяется цель и формируются задачи, которые будут решаться в ходе исследования.

     В первой главе рассматриваются теоретические и методологические основы планирования аудиторской проверки, нормативное регулирование планирования аудиторской проверки, состав, принципы и этапы процесса планирования аудита.

     Во  второй главе – изучается краткая характеристика исследуемого предприятия, составляется общий план и программа проведения аудита кассовых операций на данном предприятии. На их основе проводится аудит кассовых операций ГУП «Тывамолоко».

     В третьей главе делаются выводы по проведенному аудиту и даются рекомендации по совершенствованию ведения кассовых операций на предприятии.

     В заключении проводится анализ достижения целей курсовой работы и выполнения поставленных задач.

     В процессе написания работы были использованы труды специалистов в области аудиторской деятельности Хорохордин Н.Н. и Федоренко И.В., а также законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность, также использовалась учебная и методическая литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 

1.1. Нормативно-правовое регулирование аудита

     Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. Существует две основные концепции регулирования аудиторской деятельности: согласно первой концепции, аудиторская деятельность строго регулируется централизованными органами, на которые возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью (Австрия, Испания, Франция, Германия). Согласно другой концепции, аудит ориентирован в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других экономических субъектов. Аудиторская деятельность в некотором роде саморегулируется и регулируется в основном общественными аудиторскими образованиями (США, Великобритания).

     В РФ система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

     Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических  решений, аудит достаточно жестко регулируется во всех странах. В настоящее время  в России действует следующая  система регулирования аудиторской  деятельности:

- Закон об аудиторской деятельности;

- другие федеральные законы и иные нормативные правовые акты по проведению аудита, изданные в соответствии с Законом аудиторской деятельности и не противоречащие ему;

- Федеральные стандарты аудита;

- стандарты саморегулируемых аудиторских объединений;

- внутрифирменные аудиторские стандарты.  

     Таким образом, Закон об аудиторской деятельности №307-ФЗ от 30 декабря 2008г. является главенствующим документом в системе прямого регулирования аудиторской деятельности. Он определяет понятия аудита, аудитора, правовые моменты организации и функционирования, критерии обязательности аудиторских проверок, виды сопутствующих аудиту услуг, место стандартов и норм профессиональной этики, права и обязанности аудиторов и проверяемых субъектов, основные аспекты контроля качества в аудите, вопросы аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, роль саморегулируемых аудиторских объединений и др. Соблюдение его является обязательным для всех аудиторов и аудиторских организаций, а также для лиц, подлежащих обязательному аудиту.

     Федеральные стандарты аудита являются обязательными  для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в  которых указано, что они имеют  рекомендательный характер, они утверждаются Правительством РФ. Данные стандарты разработаны в России в соответствии с международными стандартами аудита (МСА), для усиления практической направленности и единообразия проведения аудита разрабатываются методики по отдельным вопросам, например по проверке материально-производственных запасов или по проверке расчетов по налогу на прибыль, которые, в отличие от стандартов, носят чисто рекомендательный характер.

     Саморегулируемые  аудиторские объединения вправе разрабатывать свои стандарты и методические материалы по применению федеральных стандартов, где могут устанавливать дополнительные требования по проведению аудита, но они не должны противоречить федеральным стандартам и Закону об аудиторской деятельности.

     Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и не могут устанавливать требования ниже определенных в федеральных стандартах.

     Кроме того, аудиторы, аудиторские организации, саморегулируемые аудиторские объединения  и их работники обязаны соблюдать  кодекс профессиональной этики. 

1.2. Состав, принципы  и этапы процесса  планирования аудита

     Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

     Названным проблемам посвящено российское правило (стандарт) «Планирование аудита»¹. В нем подчеркнуто, что требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

     В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

     Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской фирмой общего плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

     Планирование  должно проводиться в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также с учетом следующих частных принципов²:

- комплексности;

- непрерывности  планирования;

- оптимальности.

     Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

     Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

     При планировании на длительный период в  случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской фирме следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности клиента и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской фирмой.