Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Сентября 2011 в 21:39, курсовая работа
Целью работы является исследование учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банке. Задачами данной работы является:
- рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 55 “Специальные счета в банках”
- рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализированным счетам
- оформление документации
- учёт операций по данному счёту в организации на примере ООО «Колибри»
Введение...2
1. Теоретические основы учета денежных средств на специальных
счетах в банках ...4
1.1 Учёт операций по аккредитивной форме расчётов...6
1.2 Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками...10
1.3 Учёт операций по депозитным счетам...14
2. Учёт денежных средств на примере ООО «Колибри»...15
2.1 Характеристика предприятия...15
2.2 Учет кассовых операций ООО «Колибри»...17
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Колибри»...18
2.4 Учет денежных средств на специальных счетах
на примере ООО «Колибри»...19
3. Совершенствование учета денежных средств ООО «Колибри»...21
3.1 Принятие мер для совершенствования учета денежных средств....22
Заключение...24
Список литературы...26
Приложение
Юридический адрес организации: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1. В Волгограде расположен филиал ООО «Колибри» - это магазин «Элегант».
ООО «Колибри» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона,[6] учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации. Общество создано в целях: получения прибыли, насыщения потребительского рынка товарами, совершенствования рыночной инфраструктуры. Для достижения этих целей организация осуществляет торгово-закупочную деятельность.
Организация
самостоятельно формирует свою учетную
политику, исходя из своей структуры,
отраслевой принадлежности и других
особенностей деятельности для осуществления
постановки бухгалтерского учета. При
этом она руководствуется
Директор магазина управляет работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.
Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.
ООО «Колибри» специализируется на розничной торговле мужской, женской, детской одеждой и обувью, а также на продаже сопутствующих товаров: чулочно-носочных изделий, кремов для обуви, шнурков, ремней, сумок и прочего.
Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской, женский и детский отделы, в свою очередь подразделенные на зоны продаж верхней одежды, легкой одежды и обуви.
Бухгалтерский учет в ООО «Колибри» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 года №34 «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 и в соответствии с принятой Учетной политикой.[9]
Бухгалтерия
предприятия пользуется действующим
Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
Порядок
создания, принятия и отражения в
бухгалтерском учете первичных
документов регламентируется Положением
о документах и документообороте,
разработанным в ООО «Колибри».
Записи о совершенных хозяйственных операциях
производятся в реестрах бухгалтерского
учета строго на документальной основе.
Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.
2.2
Учет кассовых
операций ООО «Колибри»
Учет кассовых операций ООО «Колибри» ведет в соответствии с Письмом ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с поправками и дополнениями).
Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Колибри» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Колибри» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает СКБ - банк на 2009 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.
Для ведения кассовых операций в штате ООО «Колибри» предусмотрена должность кассира. После издания приказа о назначении на должность кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о полной материальной ответственности.
Первичные
документы по поступлению и расходованию
денежных средств в кассе являются
основой организации по операциям
с денежными средствами. Непосредственно
по первичным документам осуществляется
предварительный, текущий и последующий
контроль за движением, сохранностью и
рациональным использованием денежных
средств организации. Рассмотрим, как
организовано документальное оформление,
поступление и расходование денежных
средств в кассе ООО «Колибри».
2.3
Учет денежных
средств на расчетном
счете ООО «Колибри»
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Колибри» предоставило следующие документы:
- свидетельство о регистрации;
- копию Устава, заверенную нотариально;
-
копию свидетельства о
-
справки из внебюджетных
-
заявление на открытие
-копии
приказов о назначении
- карточку с образцами подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.
Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Колибри».
Операции
по расчетному счету оформляются
согласно Положению Центрального банка
РФ о безналичных расчетах в Российской
Федерации.
2.4
Учет денежных средств
на специальных счетах
на примере ООО «Колибри»
Ежемесячно на специальный счет ООО «Колибри» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги (услуги связи, электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Колибри» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.
ООО «Колибри» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.
Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Колибри». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».
Оплата по выданным чекам производится через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.
Бухгалтерские
записи по учету расчетов чеками в
январе 2009 года предоставлены в таблице
8.
Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками Таблица 8
№ п/п | Содержание операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
Дт | Кт | |||
1 | Депонирование средств за счет собственных средств | 80000-00 | 55 | 51 |
2 | Депонирование средств за счет кредита банка | 100000-00 | 55 | 66 |
3 | Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910521 | 75000-00 | 76 | 55 |
4 | Оплачен банком предъявленный чек АЦ 0910522 | 93000-00 | 60 | 55 |
5 | Возврат неиспользованных депонированных средств | 5000-00 | 51 | 55 |
6 | Возврат неиспользованных средств в погашение кредита | 7000-00 | 66 | 55 |
3. Совершенствование
учета денежных
средств ООО «Колибри»
В целях повышения эффективности использования денежных средств в условиях рыночных отношений в организации ООО «Колибри» на мой взгляд, необходимо выполнить следующие основные задачи:
-
необходимо обеспечить
-
немаловажным является
-
контроль за использованием
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
В
настоящее время бухгалтерия
предприятия пользуется действующим
Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Колибри» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
-
оформление первичных
-
некорректное отражение
- нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;
-
данная организация не
Информация о работе Совершенствование учета денежных средств